税法日常实践I-2020年税务师考试(7-6)
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天天练第一个税法——2020税务师考试
多选
1.下列各项中，不属于资源税征收范围的是()。
A.天然原油
B.金矿
C.合成油
d、用原煤加工的洗煤不含税。
2.根据资源税的有关规定，下列不属于资源税的是()。
A.食用盐
B.海盐
C.湖盐
d .提取地下卤水晒成的盐。
3.2065438+2009年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米。当时企业天然气国内销售均价为每立方米3元(不含增值税)，出口离岸价为每立方米3.5元(不含增值税)。假设该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为()万元。
答7
b37
C.42
草67
4.某天然气开采企业2065438+2009年3月在国内开采天然气200万立方米，当月以不含税单价3元/立方米销售给A企业。当月卖给企业B 80万立方米，不含税单价4元/立方米。转让65438+万立方米用于职工食堂，剩余65438+万立方米用于销售。天然气适用资源税税率为6%的，当月企业应缴纳()万元资源税。
A.37.55
39.05
C.39.26
D.39.55
5.某稀土矿山企业2019年10月销售自产原矿1500吨，单价每吨900元(不含增值税，下同)；它以每吨65，438+0，700元的单价销售800吨自采稀土矿石的连续加工精矿。已知该企业稀土矿石选矿比为1.54，资源税按市场法计算，稀土矿石资源税税率为7%，则该企业当月应缴纳资源税()元。
A.149202
150021.3
c . 211113.7
D.187201.3
参考答案及分析
1.答案c。
解析:属于资源税征税范围的原油是指开采的天然原油，不包括人造油。
2.答a。
分析:资源税包括海盐、湖盐、井盐和从地下卤水中提取的盐，但不包括食用盐。
3.答案c。
解析:纳税人直接出口其开采的应税产品的，按照其离岸价(不含增值税)计算的销售额征收资源税。企业出口天然气应缴纳资源税=3.5？200?6%=42(万元)。
4.答案c。
分析:纳税人不仅对外销售应税产品，而且除连续生产应税产品外，还将应税产品自用。资源税按照纳税人对外销售应税产品的平均价格对销售额征收。均价=(100？3+80?4)/(100+80)=3.44(元/立方米)，企业当月应缴纳的资源税=(100？3+80?4+10?3.44)?6%=39.26(万元)。
5.答案c。
分析:转换率=1700/(900？1.54)=1.2266;精矿销售=1700？800+900?1500?1.2266 = 3015910(元)；应纳资源税=3015910？7% = 211113.7(元)。