2014注册税务师考试试题:天天练财会(9月25日)

1.某上市公司2010、12竣工的办公楼作为投资性房地产对外出租。办公楼原价3000万元(与竣工时公允价值相同)，到2012，1，折旧240万元。2012 65438+10月1日，甲公司决定采用公允价值计量租入的办公楼。办公楼201112，310的公允价值为人民币2，800万元。投资性房地产的公允价值在20112，312，365438之前不能合理确定。该公司计算净利润为65438英镑。根据税法规定，投资性房地产作为固定资产处理，净残值为0，按20年直线法计提折旧。A公司这一政策变化的累计影响为()万元。

A.140

乙105

C.175

D.0

2.长江公司是一家上市公司。所得税采用资产负债表债务法计算，所得税税率为25%。盈余公积按照净利润的10%计提。次年3月30日完成年度所得税汇算清缴，次年3月30日批准年度财务报表对外申报。

2012发生的相关事件如下:

(1)2012 165438+10月5日，长江公司卷入一场官司。具体如下:2011 9月1日，长江公司子公司金马公司向H银行借款800万元，期限1年，由长江公司全额担保。金马公司因经营困难，逾期未偿还贷款，银行于2012165438起诉金马公司、长江公司。

截至2012 12 31，法院尚未对此诉讼作出判决。长江公司法律顾问认为败诉的可能性为80%。鉴于金马公司的财务状况，如果败诉，预计长江公司需为金马公司偿还借款800万元，并承担诉讼费4万元。

假设税法规定企业向关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。

(2)2012 10 10月1日，长江公司一款新产品上市。对于购买该产品的消费者，长江公司作出如下声明:产品售出后三年内，如在正常使用过程中出现任何质量问题，长江公司将免费负责保修。经过合理计算，如果产品出现轻微质量问题，维修费用为销售收入的2%；如果出现大的质量问题，维修费用是销售收入的4%。2012第四季度，长江公司* * *销售该产品2500套，每套售价20000元，销售收入* * * 5000万元。估计85%不会有质量问题，10%大概会有小质量问题；5%很可能有重大质量问题。

(3)2012年8月，长江公司与中讯公司签订销售合同，约定201000年5月底以650万元的价格向中讯公司销售A产品1000件，违约金为合同总价的20%。2012、12、31日，长江公司库存A产品1000件，总成本800万元，按现行市价计算市场总价800万元。假设长江公司销售一种产品不会发生销售费用。

(4)2012，65438年2月，长江公司与宇鑫公司签订不可撤销合同，约定2013年4月以720万元的价格向宇鑫公司销售一批B产品；宇鑫公司预付定金50万元，长江公司违约双倍返还定金。

2012 12 31，长江公司存货中无产品B及生产该产品所需的原材料。由于原材料价格大幅上涨，长江公司估算该批B产品的生产成本为750万元。宇鑫公司预付的50万元定金已收到。

(5)2065 438+0165438年10月7日，长江公司销售给金源公司的设备C出现质量问题，致使金源公司遭受重大经济损失。金源公司于20165438+10月20日向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿其经济损失65438+。2012 12 31 2月，长江公司尚未收到法院判决书。长江公司咨询法律顾问后认为，胜诉概率为40%，败诉概率为60%。如果败诉，要赔偿的金额在60万元到654.38+0万元之间，在这个范围内每笔金额的概率大致相同。

同时查明，设备C出现质量问题的主要原因是长江公司委托金马公司设计加工的零件存在缺陷。经与金马公司协商，长江公司很可能获得金马公司50万元赔偿。

根据以上信息，回答下列问题。

由于上述或有事项，2012 12 31资产负债表列示的“预计负债”金额为()万元。

A.984

1 040

C.1 064

公元980年

3.A公司2013年度发生的关联交易或事项包括:持有的交易性金融资产公允价值上升200万元，收到上年度已确认的合营企业现金股利60万元，处置无形资产净亏损30万元，存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元， 且管理部门使用的机器设备日常维护支出为40万元，故上述交易或事项对甲公司造成2，06544。

A.130

乙150

C.180

D.200

4.下列关于估值模型应用的说法正确的是()。

A.运用现金流量折现法对被并购目标公司的价值进行合理的评估是非常重要的。

B.企业集团应直接使用现金流量折现法对部分目标公司的财务实力进行初步审查。

c目标公司估值的所有结果，只要过程正确，应该都是一样的。

D.在确定M&A价格时，还应考虑战略因素。

5.甲公司于2065438+2004+65438年10月0日向外界转让一项无形资产，价格为200万元。该无形资产由A公司于2009年6月5438+10月1日以360万元的价格购买。购买时，该无形资产预计使用寿命为10年，法定有效使用寿命为12年。采用直线法摊销，持有期间摊销期限和摊销方法未发生变化。2010年末，假设不考虑其他相关税费，该无形资产计提减值准备48万元。甲公司转让该无形资产的净收益为()万元。

A.20

b30

C.40

草50

6.甲公司为建造固定资产，于2013 1发行5年期债券，面值2亿元，年票面利率6%，发行价2.08亿元。每年年末付息，到期还本，假设不考虑发债的辅助费用。施工项目于2013 10开工，年底未完工。该建设项目2013年度的资产支出为:10月1日65438+4800万元，6月1日6000万元，2月1日6000万元。甲公司按实际利率确认利息费用，利率为5%。闲置资金用于短期投资固定收益类债券，短期投资月收益率0.3%。甲公司2013年度发生的借款费用应资本化的金额为()万元。

A.1040

578年

C.608

D.1460

7.下列关于预计负债的说法中，正确的是()。

A.预期负债是企业承担的潜在义务。

与预计负债相关的支出时间或金额存在一定的不确定性。

c .预计负债的计量应考虑相关资产未来预计处置收益的影响。

D.预计负债应当以基本能够收到的补偿减去预计相关费用后的金额计量。

8.2011年3月25日，甲公司买入乙公司股票20万股，支付总价1755200元，其中证券交易印花税1700元，手续费3500元。4月10日，A公司收到B公司2009年3月19日宣布的2010年度现金分红4万元。2011年6月30日，B公司股票以每股6.25元收盘。2011年1年1年1年，甲公司以每股9.18元的价格卖出乙公司全部股份，支付证券交易印花税0.1.8万元，支付手续费0.36万元。甲公司2011年应确认乙公司股票投资的投资收益是()。

75，400美元

b . 165438+54万

c 12.59

D.12.60

9.光明公司只生产一种产品，单位可变成本6元，单位售价10元，固定成本20000元。要想实现4000元的利润，就要让销量达到()件。

A.7200

B.6000

大约4500年

D.5000

多项选择题

10，以下是资产剥离的动机()。

A.适应经营环境的变化，调整经营策略。

B.分散风险和提高竞争力

C.弥补M&A决策失误或成为M&A决策的一部分

D.提高资源利用效率

E.从税收或监管便利中获益