急需2005年会计试卷
(1)在对N公司2004年度会计报表进行审计时，注册会计师负责对货币资金项目进行审计。在审计过程中，某注册会计师遇到了以下问题，请代表您做出正确的专业判断。
1.n公司银行对账单余额为58.5万元。某注册会计师在审核N公司编制的该账户银行对账表时，注意到以下事项:N公司收到银行未入账的A公司销售款100000元；n公司已支付5万元，未被银行提前入账为某公司材料；银行收到某公司存款35000元，未入账；银行扣留了N公司未入账的水电费25000元..假设不考虑审计重要性水平，注册会计师在审计后确认该账户的存款日记账余额应为()。
62.5万元
575000元
答:答
分析:按现有会计制度结账后，存款日记账不能根据银行存款对账单中的未结清项目进行调整，相关账户在取得原始凭证的当期直接入账。一般情况下，企业在实地审计时已经关账，但如果企业在关账前发现有未了事项，应调取相关原始凭证，以调整存款日记账。不管重要程度如何，除了未清账户之外的所有会计差错都需要调整。
2.N公司的注册会计师应该执行的最有效的审计程序是()。
A.重新测试相关内部控制
B.审查银行对账单中记录的资产负债表日期前后账户的收支情况。
C.审查存款日记账账户中记录的资产负债表日之前和之后该账户的收支情况。
D.审查账户的银行对账表
答案:d
3.鉴于N公司下列与现金有关的内部控制，注册会计师应提出的改进建议是()。
A.每天及时记录现金收入，定期向客户发送对账单。
B.负责登记现金簿和总分类账的人员与负责现金支付的人员分开。
C.现金折扣需要经过适当的批准。
D.每天清点现金，并与账面余额核对。
答案:b
(2)在对生产企业K公司2004年度会计报表进行审计时，Z会计师事务所负责对生产周期进行审计。Z会计师事务所在审计过程中遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
4.某产品2004年的毛利率比2003年有所上升。K公司提供了以下解释，其中()与毛利率变化无关。
A.与2003年相比，这种产品的销售价格提高了。
B.与2003年相比，这种产品的产量增加了。
c .该产品销售收入占当年主营业务收入的比重较2003年有所增加。
与2003年相比，这种产品使用的主要原材料的价格已经下降。
答案:c
分析:C与企业的毛利率有关，与单个产品的毛利率无关。
5.K公司的主营业务成本是销售产品的全部成本。K公司存货项目余额及生产成本金额如下(单位:万元)。
┌——————┬—————————┬—————————┐
库存项目余额2004/12/31 2003/12/31
├——————┼—————————┼—————————┤
原材料余额7500 4800
├——————┼—————————┼—————————┤
│过程中余额6800 5300
├——————┼—————————┼—————————┤
│成品余额13700 12400
└——————┴—————————┴—————————┘
┌———————┬———————┬———————┐
│ 2004 2003
├———————┼———————┼———————┤
│生产成本金额175000 119000
└———————┴———————┴———————┘
假设不考虑其他因素，K公司2004年的主营业务成本应为()。
A.1695万元B.1722万元
C.1737万元D.1778万元
答案:b
(三)ABC会计师事务所于2004年首次接受委托对J公司的会计报表进行了审计。一名注册会计师负责本项目的现场审计。在审计过程中，请代表以下与存货项目相关的问题做出正确的专业判断。
6.下列有关期初存货余额的论述中，正确的是()。
A.未对其初始存货的存货余额进行监督，不应直接视为审计范围的限制。
b .以前年度的会计报表已由原注册会计师无保留出具，可以直接确认期初存货余额。
c、根据已确认的期末库存余额，反算期初库存金额并确认。
D.不需要对期初库存余额发表意见。
答:答
解析:注册会计师一般不需要对期初余额发表审计意见，D的表达是绝对的。
7.a .注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中()不正确。
a .对于单位价值较高的存货，主要实施实质性测试程序。
b、对于由少数几个项目组成的存货，主要是实施实质性的测试程序。
C.对于单位价值较高的存货，主要执行控制测试程序。
D.实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法。
答案:c
8.在下列期末存货监管程序中，()与测试存货盘点记录的完整性无关。
A.从库存盘点记录中选择项目，并追踪到实际库存。
B.从实际库存中选择项目，并追踪到库存盘点记录。
C.在盘点存货的过程中，要注意存货的移动
D.盘点结束前，再次观察盘点现场。
答:答
9.假设J公司在接受委托前，已经完成期末存货盘点。下列做法中，()是不正确的。
在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当的抽查，并测试从期末到抽查日的存货交易。
B.在评估了存货内部控制的有效性后，要求J公司选择另一个日期进行再盘点，并测试从期末到再盘点日的存货交易。
C.由于存货内部控制存在重大缺陷，要求J公司另选日期重新清点，并进行适当的抽查。
d .由于存货内部控制存在重大缺陷，直接认定审计范围有限。
答案:d
(D)L会计师事务所在对M公司2004年度会计报表进行审计时，负责对销售和收款周期进行审计。在审计过程中，L注册会计师需要考虑以下事项，请代为作出正确的职业判断。
10.l注册会计师计划对M公司2004年度主营业务收入的完整性进行测试。在随后的审计程序中，通常难以实现上述审计目标()。
A.选择2004年6月65438+2月31日开具的销售发票，查看对应的托运单和账簿记录。
B.选择日期为2004年6月5438+2月31的托运单，查看对应的销售发票和账簿记录。
C.从主营业务收入明细账中提取2004年6月65438+2月31的明细记录，核对相应的会计凭证、托运单、销售发票。
D.从主营业务收入明细账中提取2005年6月5438+10月1的明细记录，核对相应的会计凭证、运单、销售发票。
答案:c
公司11。m有下列与收入确认有关的交易，其中()不正确。
2004年6月5438+2月A.M .公司拟按合同约定FOB向某外国公司出口其产品时，对方告知因其本国实行外汇管制，不能承诺付款。为了开拓市场，M公司仍然在2004年底交付了产品，但在2004年没有确认相应的主营业务收入。
2004年底，B.M公司委托一家运输公司向某企业运送一批产品。因验收时发现部分产品损坏，企业要求M公司按照合同约定采取降价或全部退货等赔偿措施，M公司以产品损坏属于运输公司责任为由拒绝了对方要求。由于公司在交货前已收到全部预付款，M公司于2004年确认了相应的主营业务收入。
C.m公司于2004年2月初以500元(不含增值税)的价格向a公司交付1000件产品。双方约定，在公司付清货款之前，M公司虽不再继续对已交付的产品进行管理和控制，但仍保留对尚未收回的产品的合法所有权。截至2004年底，M公司已收到公司支付的800件产品的货款，确认主营业务收入50万元。
2004年，D.M公司将某软件使用权转让给a公司，使用费50万元，M公司不提供后期服务。根据合同，公司将在2004年和2005年各支付25万元。M公司2004年实际收到20万元，但当年仍确认收入25万元。
答案:b
分析:B有纠纷，风险未转移。
12.l注册会计师在对坏账准备进行审计时注意到下列事项，其中正确的是()。
A.M公司2001应收某公司货款逾期，双方正在商讨应收账款重组事宜。考虑到重组前景的不确定性，M公司于2004年末对应收账款全额计提坏账准备。
2004年，B.M公司预付了a公司购买材料的款项。由于公司因停产无法履行交货义务，M公司将预付款项转为应收账款，并计提相应的坏账准备。
C.m公司了解到某公司严重资不抵债，催收无望，对该公司逾期应收款项全额计提坏账准备。
到2004年底，D.M公司应收某关联公司货款逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态，无力偿还。考虑到公司为关联方，M公司未全额计提坏账准备。
答案:c
分析:实际上无法收回或收回可能性极小的应收账款，必须全额计提坏账准备，以反映财务状况。
(五)在对H公司2004年度会计报表进行审计时，由注册会计师负责对筹资和投资周期进行审计。注册会计师A在审计过程中遇到以下事项，请代为做出正确的职业判断。
13.某注册会计师拟对H公司借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序不属于控制测试程序的是()。
A.索要贷款授权的批准文件，查看审批权限是否合适，手续是否齐全。
遵守贷款业务中的职责分工，并将相关信息记录在审计工作底稿中。
C.计算各月短期贷款和长期贷款的平均余额，选择适用的利率计算利息支出总额，并与会计费用等项目的相关记录进行核对。
D.提取贷款明细账的部分会计记录，按照从原始凭证到明细账再到总账的顺序查看相关账务处理流程，判断是否合规。
答案:c
14.某注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时注意到下列事项，其中会计处理错误的是()。
A.h公司为购建固定资产溢价发行的公司债券，采用实际利率法分期摊销债券溢价，以实际利率作为资本化率。
根据施工工艺要求，B.H公司某在建工程需要停工4个月，期间H公司停止借款费用资本化。
C.h公司在固定资产达到预定可使用状态前，将购建固定资产的少量专项借款费用计入期间费用。
D.h公司在固定资产达到预定可使用状态前，将购建固定资产专用外币贷款的汇兑差额计入固定资产购建成本。
答案:b
解析:D中的汇兑差额要考虑资本化条件，选项的表述不完全正确。但四个答案中，关于B没有争议。
15.h公司将下列长期股权投资的核算由权益法改为成本法，其中正确的是()。
A.h公司持有某公司60%的股份，该公司2003年底因严重亏损而资不抵债。5438年6月+2004年10月，H公司董事会决定2004年投资变更为成本法。
B.H公司持有一家公司70%的股份。2004年6月1日，公司被依法宣告破产，H公司董事会决定自该日起该项投资采用成本法核算。
C.H公司持有一家公司35%的股份。2004年，有迹象表明该公司可能遭受巨额担保损失。H公司董事会于2004年决定将该项投资改为成本法。
D.H公司持有某公司60%的股份，49%的股份于2005年6月5438+10月1日转让。H公司董事会于2004年决定将该项投资改为成本法。
答案:b
二、选择题(此题型***4个大题，11个小题，每个小题1分，* * 11分。每个问题都有多个正确答案。请从每道题的备选答案中选择正确答案，并用2B铅笔在答题卡的相应位置填写相应的答案代码。为每个小问题的所有答案选择正确的分数；不答、答错、漏答均不得分。试卷上写的答案无效。)
(一)L注册会计师是M公司2004年度合并财务报表现场审计的负责人。在对合并财务报表相关事项进行审计的过程中，需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在检查合并会计报表的合并基础时，一般应实施的审计程序是()。
A.检查母公司和子公司会计报表的期末会计日期和会计期间是否一致。
检查母公司和子公司采用的会计政策是否一致。
检查母公司和子公司的会计估计是否一致。
D.检查纳入合并范围的所有子公司的长期股权投资是否已采用权益法核算。
答案:ABD
2.m公司2004年对合并会计报表的合并范围作了如下处理，其中，正确的是()。
A.某子公司2004年资不抵债但继续经营，故纳入合并范围。
B.m公司于2004年5月8日出售了一家子公司，故合并会计报表中只包括该子公司2004年6月至5月的相关收入、成本和利润。
c某子公司2004年6月5438+2月因排污严重超标被政府有关部门责令关闭，故未纳入合并范围。
d .某海外子公司未纳入合并范围，是因为东道国从2004年下半年开始实施外汇管制，导致m公司无法从该子公司调运资金。
答案:ACD
分析:B也考虑结合现金流信息。c和D只说明出售和购买子公司的合并处理，不需要考察时间段对关停并转和外汇管制的影响。
3.l注册会计师计划复核合并会计报表中数据的交叉核对关系。一般情况下，下列钩稽关系正确的是()。
a少数股东权益=子公司所有者权益×少数股东持股比例
B.合并长期股权投资=母公司长期股权投资-未纳入合并范围的子公司长期股权投资。
C.少数股东损益=子公司净利润×少数股东持股比例
d合并投资收益=母公司和子公司投资收益-权益法确认的未纳入合并的子公司投资收益。
答案:AC
(二)在对J公司2004年度会计报表进行审计时，由注册会计师负责执行函证程序。注册会计师在审计过程中需要考虑以下事项，请代为作出专业判断。
4.确认对象确认后，如果J公司不同意确认某个确认对象，则在以下情况下应选择()。
A.如果j公司的要求是合理的，应实施替代程序。
b .如果j公司的要求合理且替代程序无法实施，则审核范围应被视为有限。
c .如果J公司的要求不合理，可不实施替代程序，审计范围可视为有限。
d .如果J公司的要求不合理，替代程序无法实施，则认为审核范围有限。
答案:ABD
分析:要求合理。当然，需要考虑是否可以实施替代程序。除注册会计师自身的主观因素外，因其他客观因素而未能实施充分、适当的审计程序，视为审计范围有限。
三。是非题(该题型有2个大题和6个小题，65438+每个小题0.5分，* * 9分。用2B铅笔在答题卡相应位置填代号“√”，认为不对的填代号“×”。65438+每道小题0.5分；每道小题判断错误1分；如果你不回答问题，你就不会得到分数或扣分。扣分这个问题会扣到零分。试卷上写的答案无效。)
(2)注册会计师负责审核L公司为申请发行公司债券而编制的2005年度盈利预测。假设不考虑其他因素的影响，请根据独立审计实务公告第4号《盈利预测审计》判断注册会计师进行审计的内容及相关审计结论是否正确。
4.在L公司编制的盈利预测中，某产品2005年的毛利率明显高于2004年。原因是:L公司计划用国产原料代替进口原料，国产原料的价格只有进口原料的一半。某注册会计师在对L公司提供的国产原材料的性能和定价进行审核并确认其可靠性后，得出如下审计结论:没有证据表明L公司关于该产品销售率大幅提高的假设不合理。()
回答:错。
分析:盈利预测的毛利率假设建立过程中不考虑产品价格是不合理的。
L公司编制的盈利预测中，2005年营业费用比2004年减少250万元。理由是:预计债券募集资金到位后，L公司通过购买原营业部租用的仓库，自2005年8月起不再支付仓库租赁费。2004年，L公司支付600万元租赁上述仓库。注册会计师在审阅公司债券发行的申请和批准文件、仓库租赁协议和仓库转让意向书并确认其可靠性后，得出如下审计结论:没有证据表明L公司营业费用的假设和预计金额不合理。()
回答:错。
分析:如上，不考虑折旧，建立假设的过程是不合理的。
6.L公司编制的盈利预测中，2005年固定资产折旧费用低于2004年。原因是:L公司2005年采用直线法计提固定资产折旧，而2004年采用年限总和法计提折旧。基于L公司坚持使用直线法预计2005年应计提的折旧，且未能对变更折旧计提政策的原因作出合理解释，注册会计师得出如下审计结论:在盈利预测审计报告中意见段应反映后增加对此事的说明。
回答:是的。
分析:折旧方法是会计政策，另一个题目中没有提到盈利预测会偏离原来的目的。
四、简答题(此题***4题，其中1题3分，第二题6分，第三题6分，第四题5分，此题***20分。在答题卡上回答，在试卷上回答无效。)
公司1。x是ABC会计事务所的常年审计客户。由于业务性质和规模发生较大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托和审计费用。
要求:
请简要回答:
(1)在重新签署业务约定书之前，ABC会计师事务所应主要考虑哪些方面是否接受委托？
(2)在重新协商审计费用时，ABC会计师事务所应主要考虑哪些因素来体现提供审计服务的价值？
回答:
(1)会计师事务所应考虑:评估执行审计的能力；评价独立性；保持应有的职业谨慎。
(每项0.3分，65438+三项全部0分)
(2)会计师事务所应考虑:专业服务所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；每个专业人员提供服务所需的时间；提供专业服务的责任。
(每项0.5分，***2分)
2.V公司是ABC会计事务所的常年审计客户。2004年6月+10月，ABC会计师事务所与V公司续签了业务约定书，对V公司2004年度会计报表进行了审计。假设存在以下情况:
(1)V公司因资金困难，尚未支付应付ABC会计师事务所的2003年度审计费用1万元。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底付款。在这些期间，V公司按照银行同期利率支付了资金占用费。
(2)V公司因财务人员短缺，于2004年向ABC会计师事务所借用了一名注册会计师，该注册会计师将会计主管审核后的会计凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师纳入V公司2004年度会计报表审计项目组。
(3)注册会计师连续五年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，ABC会计师事务所在对V公司2004年会计报表进行审计时，决定不再由注册会计师A签字..但V公司2004年度会计报表审计项目组成立时，ABC会计师事务所要求其继续担任现场审计负责人。
(4)因V公司减少2004年度会计报表审计费用近65，438+0/3，导致ABC会计师事务所的审计收入无法弥补审计费用，ABC会计师事务所决定不对V公司下属的两个重要销售分公司进行审计，并以审计范围有限为由出具了有保留意见的审计报告。
(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时提供内部控制审计报告。为此，银行签订了业务协议。
(6)针对审计过程中发现的问题，农银会计师事务所向V公司提出了会计政策选择和账务处理调整的建议，并协助其解决了相关账务调整问题。
要求:请根据我国注册会计师职业道德的规定，判断上述六种情形是否损害了ABC会计师事务所的独立性，并简要说明理由。
回答:
1.损害ABC会计师事务所的独立性。
根据《职业道德指导意见》，会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，意味着除专业服务收费外，还有其他直接的经济利益，损害了其独立性。
2.不要损害会计师事务所的独立性。
根据《职业道德指导意见》，核查组成员个人独立性受到损害的，应当将核查组成员调离核查组。ABC会计事务所已将受伤人员从审计小组中剔除，因此不损害独立性。
3.独立性受损。
根据《职业道德指导意见》，会计师事务所应定期轮换项目负责人和签约注册会计师。然而，ABC会计师事务所虽然对连续5年担任注册会计师的A进行了轮岗，但仍继续委派A担任V公司审计业务的项目负责人，损害了会计师事务所的独立性。
4.独立性受损。
根据《职业道德指导意见》，ABC会计师事务所迫于降低审计费用的压力，决定不对V公司下属的两个重要销售分公司进行审计，属于不当缩小审计范围，不能确认为有限审计范围，损害了其独立性。
5.不要损害独立性。
根据《职业道德指导意见》，注册会计师不得兼任或者兼营与其他鉴证业务不相容的其他业务或者职务；开展内部控制审计与审计业务是兼容的。
6.独立性受损。
根据《职业道德指导意见》，注册会计师不应承担被审计单位管理决策职能的责任，而应审计被审计单位会计政策变更是否合法合理。如果变更不合法、不合理，应建议其不要进行会计政策变更。会计政策的选择(包括会计估计的作出)是被审计单位的会计责任，注册会计师就会计政策选择提出的建议有损独立性。
(以上1题，1分，无理由者得0分)
五、综合题(本题***2题，其中1题20分，第二题25分，本题***45分。答案中的金额以人民币元表示。有小数点的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)
公司1。y是一家发行a股的上市公司。2005年3月20日，北京ABC会计师事务所的A、B注册会计师完成了对Y公司2004年度会计报表的实地审计。假设Y公司2004年度财务报告于2005年3月27日经董事会批准并经管理层签字，并于当日报送证券交易所。2005年4月30日，Y公司召开2004年度股东大会，审议通过了2004年度财务报告。Y公司采用应纳税额法计算所得税，所得税率为33%，每年按10%和净利润的5%提取法定盈余公积和法定公益金。
其他相关信息如下:
信息1:
资料二:应付票据审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，甲、乙会计师事务所拟从Y公司应付票据备查簿中抽取几笔应付票据业务，核对相关合同、发票、收货单据等资料，检查会计处理的正确性。根据Y公司的应付票据备查簿，2004年6月65438+2月31日的应付票据余额为15000000元，由72笔应付票据业务组成。根据具体审计方案的要求，甲、乙类注册会计师需要选择6项应付票据业务进行检查。
数据三:在对Y公司审计时，A、B两个注册会计师都通过了考核。
报告主持人| IP地址
2005年9月30日下午6时54分
军队旅行
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(如何获取社区元素)
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大、中、小
二楼
a类和B类注册会计师关注以下事项:
(1)Y公司原采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款(包括应收账款和其他应收款)余额的5%。为了更合理地核算坏账，Y公司董事会决定从2004年开始按照账龄分析法计提坏账准备。根据债务人的会计状况和现金流量，应收账款坏账准备计提比例确定为:账龄小于1年(含1年，以此类推)的为余额的6%；帐龄为1-2年的，按其余额的30%计提；账龄2-3年的，按其余额的50%计提；帐龄超过3年的，按其余额的80%计提。Y公司2004年未经审计的会计报表尚未根据董事会决定按账龄分析法计提坏账准备。应收账款和其他应收款坏账准备期末余额分别为65，438+0，600，000元和520，000元，应收账款和其他应收款期末账面余额分别为32，000，000元和65，438+0，040，000元。详细的余额构成如下:
(2)Y公司办公楼于1995年2月投入使用，折旧年限20年，预计残值率10%，采用直线法计提折旧。2004年初，办公楼账面原价65，438+0，500，000元，累计折旧540，000元，固定资产减值准备65，438+0，500，000元。2004年3月至8月，Y公司在继续使用办公楼的同时，花费500万元对其进行装修。改造后的办公楼已于2004年9月全面投入使用，但其经济使用寿命并未延长，对原预计残值率和原计提减值准备无影响。截至2004年6月5438+2月31日，Y公司未经审计的会计报表及附注反映办公楼账面原价为2000000元，累计折旧为6175000元，减值准备余额为150000元。
(3)2005年6月5日，Y公司为X公司2000万元银行贷款提供信用担保..2005年2月15日，X公司因期货业务失败，严重资不抵债，宣布破产清算，无力偿还银行贷款。故银行起诉至法院，要求Y公司承担连带保证责任，支付贷款本息2020万元。2005年3月10日，法院最终判决银行胜诉，2005年3月20日执行完毕。在付款当月，Y公司认为无法向X公司收回，将其计入营业外支出。
(4)Y公司2004年销售Y产品2500公斤，其中1.500公斤销售给非关联方，总价1.755万元(含税，增值税率为17%)；1000 kg销售给控股股东S公司，销售总价17550000元(含税，增值税率17%)，货款已于2004年2月全部收齐，发票、发票、商品验收报告、销售合同无异常。2004年，Y公司确认S公司的销售收入为65438元+50万元，销售成本为900万元。
(5)2005年3月27日，Y公司董事会寓言通过2004年度利润分配预案:“按2004年度经审计净利润的65，438+00%和5%分别计提盈余公积和法定公益金；以2004年6月总股本5438+2月总股本31为基数，每20股派发现金1股、1.25元；剩余的未分配利润滚入下一年度。资本公积每10股转增1股。”？
资料四:Z公司是Y公司于2004年6月5438+10月1日投资设立的境外合资企业。其2004年会计报表中以人民币反映的总资产、总负债、所有者权益总额和主营业务收入分别为4520万元、3770万元、750万元和365438+20万元。Y公司出资65，438+0，336，000元，占Z公司股权的40%，对其财务和经营决策影响较大。因此，投资收益65，438+0，664，000元在2004年度会计报表中以权益确认。Z公司2004年度会计报表未经其他会计师事务所审计，Y公司未同意A、B会计师事务所进行审计的要求。
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