审计主题

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简答题

1.

U会计事务所主管职业道德的总会计师a正在检查该事务所最近发生的涉及职业道德的事件。在考察过程中，A认为需要重点关注以下观点或具体情况:

(1)U会计师事务所属于网络会计师事务所，U会计师事务所应独立于网络会计师事务所中任何一家会计师事务所的所有认证客户端。

(2)U会计师事务所的客户主要是酒店。2010年初，U会计师事务所与B洗涤用品公司达成协议，其中U会计师事务所在审计过程中向其酒店、宾馆客户推荐B公司的洗涤用品，B公司向A会计师事务所支付一定比例的营业额。

(3)C在2009年9月之前是C公司的电工。任职期间按正常程序向H银行申请住房贷款，C公司照常为C提供担保。从5438年6月到2009年10月，C被调到U会计事务所。C公司与U会计师事务所达成协议，在C转让后一个月内将贷款担保人变更为U会计师事务所，但截至2010三月底仍未办理变更手续。2010年3月，U会计师事务所委派C参与对C公司2008年度财务报表的审计。

(4)D公司是U会计师事务所的客户。U会计师事务所在对D公司2009年财务报表进行审计前，了解到D公司2009年下半年有多起未决诉讼，特意邀请D公司法律顾问作为法律专家参加审计组。

(5)2009年以前，E是X公司主管增值税的员工..2009年3月，E担任U会计师事务所业务骨干，向U会计师事务所介绍X公司的年报审计业务。为了提高审计工作的效率，保持审计的独立性，U会计师事务所在X公司年报审计组成立时，专门安排E负责对X公司采购业务的审计。

要求:

根据我国《注册会计师职业道德规范》的相关规定，请关注U会计师事务所的意见或做法是否符合职业道德的要求，并简要说明理由。

回答正确

(1)遵守职业道德。同一网络中的会计师事务所利益是相关的，一个会计师事务所在一个客户中有直接的经济利益，就相当于网络中的所有会计师事务所在该客户中都有直接的经济利益。

(二)不符合职业道德的。会计师事务所为推广他人产品或服务收取佣金，降低了行业在公众中的形象，违背了职业道德对良好职业行为的要求。

(三)不符合职业道德的。丙公司作为丙公司的贷款担保人，走的是正常程序，但转让后丙公司不再是丙公司的员工，担保关系不再正常。丙参与丙公司的审计业务，违反了职业道德中关于自利性的规定。

(四)不符合职业道德的。聘请委托人的法律顾问作为审计组成员，从自我评价、自身利益等方面违背了审计的独立性。

(五)不符合职业道德的。采购业务与增值税账户有着密切的关系。e .负责审计采购业务容易产生自我评价，难以避免对独立性的不利影响。

知识点对独立性不利影响的现状及预防措施