考试问题

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分析:

3、

(1)编制经济核算分录:

2008年5月1日，购买了可供出售金融资产:

借:可供出售金融资产-成本490(480+10)

贷款:银行存款490

6月30日，

借方:资本公积-其他资本公积40(490-60×7.5)

贷款:可供出售金融资产-公允价值变动40

八月10:

借方:应收股利12(60×0.2)

贷款:投资收益12

8月20日:

借方:银行存款12

贷:应收股利12

65438+2月31:

借方:交易性金融资产-公允价值变动6060×(8.5-7.5)

贷:资本公积-其他资本公积60

65438+2009年10月3日:

借方:银行存款515

资本公积-其他资本公积48(60-12)

贷款:可供出售金融资产-成本490

可供出售金融资产-公允价值变动48

投资收益25(515+48-490-48)

(2)计算可供出售金融资产的累计损益:

累计损益=12+25=37(万元)

4、

2007年6月5438+10月1日，取得长期股权投资时:

借:长期股权投资-成本468

贷款:主营业务收入400

应交税费-应交增值税(销项税额)68(400×17%)

投资时在被投资单位可辨认净资产中的公允价值份额= 20，000×20% = 400万元。

小于投资成本，故不调整长期股权投资的入账价值。

2007年净利润12万元；

借:长期股权投资-损益调整240(1200×20%)

贷款:投资收益240

2008年发生的损失:

投资单位应享有的损失份额= 4400×20% = 880万元。

长期股权投资账面价值= 468+240 = 708万元，

将长期股权投资的价值调整为0，将其对企业B的长期应收款调整为160。不足的部分将登记在备忘录中。那么，实际待处理损益= 708+160 = 868万元。

借:投资收益868

贷:长期股权投资-损益调整708

长期应付款160

还需要在备查簿登记未确认损益= 880-868 = 1.2万元。

当企业B 2009年实现净利润2000万元时。投资单位应确认收益分成= 2000×20% = 400万元。

先在备查簿中核销654.38+0.2万元，剩余400-654.38+0.2 = 388万元作为实际投资收益依次还原长期应收款和长期股权投资的账面价值。

借方:长期应收款160

长期股权投资-损益调整228(388-160)

贷款:投资收益388

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