2006年模拟中级会计实务。
1.上市公司的下列行为中，()违反了会计一致性原则。
A、上期计提存货A的减值准备3万元，鉴于其可变现净值减少，本期计提2万元。
B.鉴于本期经营状况不佳，固定资产折旧方法由年限总和法改为直线法。
C.鉴于无形资产没有价值，无形资产的账面余额被注销。
D.鉴于本期现金状况不佳，原现金股利分配政策变更为股票股利分配。
正确答案:b
分析:为了调整利润，改变固定资产折旧方法，违背了一致性原则。
2.甲公司赊销一批商品，货款50万元，商业折扣5%。规定的付款条件为2/10和n/30，适用的增值税税率为17%。公司采用总价法计算时，记入应收账款账户的金额为()元。
585000英镑
575000英镑
c、544635
d、555750
正确答案:d。
分析:应收账款金额= 50万×(1-5%)×(1+17%)= 555750元。
3.工业企业A为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算。材料计划成本为每吨100元，本期采购材料300吨。总价显示在收到的增值税专用发票上。
000元，增值税金额5100元，发生运杂费500元，途中保险费800元。原材料验收入库290吨，运输过程中合理损耗10吨。那么采购这种材料的材料成本差异(成本超支)就是()元。
8 500英镑
7 400英镑
c、7 997
d、8 450英镑
正确答案:b
分析:材料的成本差异(成本超支)= 30 000+5 100+500+800-290×100 = 7。
400元。注意，本题是小规模纳税企业。增值税进项税也应计入外购材料的实际成本。
4.2005年6月1日，甲公司购入面值10万元的5年期债券，实际支付价款1105万元，其中已支付但尚未收到的债券利息50万元，尚未支付的债券利息20万元，相关税费15万元。
答:30
35岁
c、50
d、55
正确答案:b
解析:本题的考核点是长期债券投资的核算。(1105+15)-50-20-1000-15=35
购买时的分录是:
借:长期债权投资-债券投资(面值)1000。
-债券投资(应计利息)20
-债券投资(溢价)35
投资收益15
应收股利50
贷款:银行存款1120。
5.商业企业是增值税一般纳税人。9月初应抵扣的增值税进项税额为1.500元，本月采购材料费用为75000元，已缴纳增值税为1.2750元，运输费为1.000元；含税产品销售收入为117000元，其中增值税为17000元，故9月末应交增值税为()元。
a、17000
2750英镑
c、4180
d、2680
正确答案:d。
分析:17000-1500-12750-1000×7% = 2680(元)。
6.S公司增资为股份首次公开发行，A公司以商标权投资S公司，账面价值82.5万元，经全体投资者确认为654.38+0万元。已知该商标使用权应摊销7年，已摊销2年。S公司于2006年6月5438+10月作为无形资产入账，预计使用寿命为5年。那么2006年S公司对该无形资产的摊销金额为()万元。
a、15
b、18
c、11.85
d、16.5
正确答案:d。
分析:首次股票发行投入的无形资产，按照无形资产在原投资方的账面价值进行核算。因此，S公司接受的无形资产的入账价值应为82.5万元。估计还能用5年。2006年S公司摊销额为82.5 ÷ 5 = 16.5(万元)。摊销从收购当月开始。
7.某工业企业有供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配方式分配辅助生产费用。2006年6月5438+10月，供水车间互动配送前实际生产成本为9万元，供电车间电费应为2.7万元；总供水量为50万吨(其中供电车间5万吨，基础生产车间35万吨，行政部10万吨)。5438年6月+2006年10月基本生产车间供水车间水费为人民币()。
63000英镑
75600英镑
84000英镑
d、10800
正确答案:c。
分析:辅助生产车间外收入单位分摊的水费总成本= 9万+2.7万-9万× (5万/50万)= 10.8万元；基本车间分配= 108000×350000÷(350000+100000)= 84000元。
8.企业所得税采用债务法计算。2005年6月65438+2月31的递延税款贷方余额为980000元，2005年适用的所得税税率为33%。2006年所得税税率30%，股权投资余额本年摊销50万元。折旧300万元，比税法规定的方法少40万元；缴纳654.38+0万元，比税法规定的标准少5万元；超标业务招待费654.38+0.2万元；按照权益法计算，投资收益为65，438万元，被投资单位所得税税率为33%。则该企业2006年6月5438+2月31的递延税款余额为()万元。
A.借方89.09
B.借记90.59英镑
C.债权人85.19
D.债权人86.09
正确答案:d。
分析:86.09 = 98/0.33 * 0.3-50 * 0.3+40 * 0.3
2005年末，递延税款贷方余额为98万元。
所得税税率由33%降为30%，递延税款调整(98/33%) × 3% = 8.91(万元)(借方发生额)。
摊销股权投资余额(可扣除时间性差异)，调整递延税款50× 30% = 15(万元)(借方发生额)。
少计折旧(发生应税时序差异)，调整递延税款40× 30% = 12(万元)(贷方发生额)。
2006年递延税款贷方余额= 98-8.91-15+12 = 86.09(万元)
(工资是永久差异；过度的商务招待是一个永久的区别；权益法确认的投资收益为65438+万元；因为被投资公司的所得税税率是33%，以后不存在缴纳所得税的问题)