每天练习一次《财务与会计》-2021税务师考试(4-9)

1.某公司R&D项目，2018年6月开工，2018年7月达到预定目的，* * *发生研发支出500万元，其中研究阶段1万元，开发阶段65438+。A公司2018年度和2019年度税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的是()。

A公司2018年度R&D项目及无形资产计入当期费用的金额为284万元。

b . a公司2018年度应缴纳的所得税为1.5万元。

C.甲公司2018 12 31无形资产计税基础为378万元。

d、a公司2065438+2009年度应缴纳的所得税为225万元。

2.下列关于企业递延所得税负债会计处理的说法中，正确的是()。

a .对于合并和免税合并中商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债。

b .与损益相关的应纳税暂时性差异所确认的递延所得税负债，应当计入所得税费用。

c .应纳税暂时性差异的转回期限超过一年的，相应的递延所得税负债应当以现值计量。

d .递延所得税负债应当在相关应纳税暂时性差异转回期间，按照适用的企业所得税税率计量。

3.下列选项中，可抵扣暂时性差异有()。

A.资产的账面价值大于计税基础。

B.资产的账面价值低于计税基础。

C.负债的账面价值低于计税基础。

D.负债的账面价值大于计税基础。

4.下列各项中，()可以产生可抵扣暂时性差异。

A.资产的账面价值大于其计税基础。

B.负债的账面价值大于其计税基础。

C.超过税前扣除标准的业务推广费用

D.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损。

5.下列项目中，()会产生应纳税暂时性差异。

A.自建投资性房地产的进场成本为654.38+00万元。满足相关条件，以公允价值计量。期末公允价值为900万元，按照税法规定折旧应为654.38+0万元。

b进入成本为500万元的交易性金融资产，期末公允价值上升50万元。

C.进入成本为654.38+00万元的其他债权投资，期末公允价值增加654.38+00万元。

d长期股权投资减值准备654.38+0万元。

参考答案及分析

1.回答ABCD。分析:A公司无形资产2018摊销额=240/5？6/12=24(万元)，A公司2018年形成的R&D项目和无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284(万元)，选项A正确；甲公司2018年应纳所得税=(813-284？75%)?25%=150(万元)，选项B正确；2018 12 31无形资产账面价值=240-24=216(万元)，计税依据=216？175%=378(万元)，选项C正确；甲公司2019无形资产摊销额=240/5=48(万元)，2019应纳所得税=(936-48？75%)?25%=225(万元)，选项D正确。

2.回答BD。解析:选项A，合并和免税合并下商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异被吸收时不应确认递延所得税负债，选项C，不论应纳税暂时性差异的转回期间如何，递延所得税负债均不需要折现。

3.回答BD。

4.回答BCD。分析:负债账面价值大于其计税基础，资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。广告费用、可抵扣未代偿损失等未来可税前扣除的非资产负债，均产生可抵扣暂时性差异。选项BCD是正确的。

5.回答BC。分析:选项A，投资性房地产账面价值=900万，计税依据= 1000-100 =900，无差异；选项B和C，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。