每天练习一次涉税服务实务-2021年税务师考试(11-26)
每天练习一次涉税服务实务-2021税务师考试
简答题
李，中国公民，大学教授，月薪65，438+00，000元。2065，438+09，65，438+0 ~ 65，438+02期间，除了大学期间的工资薪金收入外，还获得以下收入:
(1)3月受某出版社委托审稿，赚了5万。
(2)4月，我和朋友王* * *，出版了一部小说，* *获得稿酬5万元。李和王平分报酬，每人2.5万元。
(3)5月，在国内市场公开拍卖我的小说手稿一份，获得拍卖收入3万元。
(4)6月，与某培训机构签订半年劳务合同。根据合同，从6月份开始，每周六给培训机构上一次课，每次交700元，一个月给培训机构上四次课。
(5)7月发表短篇小说，稿酬收入3000元。
(6)8月份，我们以市场价出租该房屋，取得不含增值税的租金收入4000元。当月免赔额合计160元，修理费1300元，均为合法票据。
(其他相关信息:李每个月自己掏钱吗？三险一金？1500元；李每月需还名下首套住房贷款3500元，独生女刚上小学二年级。李夫妇约定，子女教育费用和购房贷款利息支出应从李的综合收入中扣除。)
要求:根据以上信息，回答以下问题。
(1)李3月份审核代扣代缴的个人所得税；
(2)李4月份出版小说的收入为代扣代缴；
(3)李5月拍卖小说手稿一本，预扣个人所得税；
(4)李6月份教学收入已代扣代缴个人所得税；
(5)李7月出版小说，预扣个人所得税；
(6)李8月份出租房屋应缴纳的个人所得税；
(7)李全年的综合收入应缴纳个人所得税。
参考答案及分析
(1)同行评议收入属于劳务报酬收入。李3月份审核代扣代缴的个人所得税=50000？(1-20%)?30%-2000=10000(元)。
(二)两个以上纳税人的收入相同的，应当按照税法规定分别从每个人的收入中扣除费用，并计算代扣代缴的税款。李4月份出版小说代扣代缴个人所得税= 25000？(1-20%)?70%?20%=2800元。
(三)作者公开拍卖(竞价)其本人文字作品的原件或复印件取得的收入，按照？版税收入？项目缴纳个人所得税。李5月份拍卖一本小说手稿代扣代缴个人所得税= 3万？(1-20%)?20%=4800元。
(四)劳务报酬所得，属于同一项目的连续所得的，以一个月内取得的收入为一次。李6月份教学收入代扣代缴个人所得税=(700？4-800)?20%=400元。
(5)李7月出版的小说代扣代缴个人所得税=(3000-800)？70%?20%=308元。
(6)李出租房屋应缴纳的个人所得税=(4000-160-800-800)？10%=224(元)。
(七)工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，为综合所得。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入减除费用六万元和专项附加扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，为减除费用后的余额。稿酬所得数额应减少70%。
综合所得应纳税所得额=10000？12+50000?(1-20%)+25000?(1-20%)?70%+30000?(1-20%)+700?4?(1-20%)?6+3000?(1-20%)?70%-60000-1500?12-(1000+1000)?12 = 213120-60000-18000-24000 = 111120(元)
应纳个人所得税= 111120？10%-2520=8592(元)。
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