税法日常实践I-2020年税务师考试(9-23)
天天练第一个税法——2020税务师考试
多选
1.2019年3月，某酒厂用10吨特粮白酒与供应商交换原料。合同约定，特粮白酒按平均售价定价，供应商提供的原料价格为40万元。供应商开具增值税专用发票，税额6.8万元，酒厂开具增值税专用发票，税额7.48万元。双方的差额用现金解决了。特粮白酒销售均价22元/斤；最高价25元/斤。关于酒厂的上述业务，下列说法错误的是()。
酒厂应按照特种粮食白酒的平均销售价格计算消费税。
b本期应纳消费税65，438+065，438+0，000元。
C.计算本期消费税时，从价计征采用最高25元/公斤的价格。
d本期应交增值税68万元。
2.纳税人销售金银首饰时，其消费税纳税义务发生在()。
A.收到销售金额的日期
B.转移日
C.卖家送出金银首饰的日子
D.买方提货的日子
3.某高档化妆品厂是增值税一般纳税人。2019 1发生以下业务:8日售出高档化妆品400盒，每盒不含600元；6月5438+05日，我们销售了500箱同类高档化妆品，每箱不含650元。同月，200盒类似高档化妆品与某公司换精油。该厂当月应缴纳消费税()元。
A.169500
205500
C.207000
D.104250
4.2065438+2009年3月，某商场珠宝部销售业务如下:金银首饰以旧换新销售。这批首饰零售价为139200元，旧首饰含税58000元，商场实际收到81200元；修理金银首饰获得含税收入2.32万元；零售镀金首饰收入6.96万元，商场当月应缴纳消费税()万元。(金银首饰消费税税率为5%)
答:0.35
0.45英镑
C.0.60
D.0.75
5.2019某公司进口卷烟10箱(5万支/箱)，经海关审批。完税价格为22万元/箱，关税税率为50%，消费税税率为56%，固定税率为150元/箱。该公司在进口环节要缴纳()万元的消费税。
A.100.80
288.88
C.420.34
D.1183.64
参考答案及分析
1.答案a .解析:应税消费品交换生产资料和消费资料时，应按最高销售价格计算消费税，应纳消费税=10？2000?0.5?10000+10?2000?25?20%?10000=11(万元)，应交增值税=7.48-6.8=0.68(万元)。
2.答案a .解析:纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生在收到销售款或取得销售收据的当天。
3.答案d .解析:纳税人用于交换生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务而生产的应税消费品，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算。应交消费税=(600？400+650?500+650?200)?15%=104250(元)。
4.答案a .解析:本商场当月应缴纳的消费税=8.12？(1+16%)?5%=0.35(万元)。
5.答案c .解析:进口环节应交消费税=[10？22?(1+50%)+10?150?10000]?(1-56%)?56%+10?150?10000=420.34(万元)。