2020年自学中国税制知识点:新中国税制的建立与发展
新中国税制的建立和发展
一、中国新税制的建立和修改(1950~1957)
(一)1950统一了国家税种，建立了社会主义新税制:包括P66的15种税种特点:“多税种，多征”。评价☆:
(1)适应了当时中国多种经济成分并存的情况。
(2)改变了国家财政收入主要依靠农村公粮的局面。
(3)使财政收支接近平衡，制止通货膨胀，稳定物价。
(2)1953税制修改原则:保证税收收入，简化税制。措施:实行商品流通税，修改商品税和工商统一税，取消特殊消费行为税，停止征收药材交易税。
二、税务系统1958~1978
(一)1958税改☆。
1.背景:“一化三化”基本完成，经济成分基本是单一的社会主义经济。
2.内容:
(1)实行工商统一税，简化税制。
(2)统一全国农业税制，原则是稳定负担，增产不增税。
(二)1959税制改革实践:“税利合一”即以税代税，废税。
(3)1963税制改革:措施:调整工商所得税。
原则:实行合理负担的政策，限制个体经济，巩固集体经济。
(4)税改1973:
原则:在保持原有税负的前提下，合并税种，简化征收方式。
内容:试行工商税务。
(五)1958至1978税制改革评价☆受左的指导思想影响，片面强调单一公有制经济，片面强调简化税制，使税收工作受到很大损害。
三、税制改革由1979改为1993
(一)改革的核心:“利改税”(变利润为税收)
1.利改税:即把原来的国企向国家上缴利润的办法，改成征税的办法。即取消利润，用税收代替利润。
2.利改税的核心:对国企征收所得税。
3.利改税的实施步骤:
(1)国企一般征收所得税，但大中型企业的税后利润以各种形式上缴国家，税利并存。
(2)从税利并存到税完全替代，税后利润全部归企业所有。
4.功能/重要性/优点:
☆(1)有利于国有企业成为相对独立的经济实体，使企业的责、权、利紧密结合，促进生产力发展。
(2)利改税实际上是工商税制的全面改革，有利于建立适合我国国情的多税种、多层次、多环节调节的双重税制。
(3)我国的税收工作在理论和实践上都发生了根本性的变化，提高了税收的地位，加强了制度。
5.利改税错误的原因/局限/问题/缺点。
☆(1)客观原因:个税改革超前，配套改革没跟上。
(2)主观原因:理论准备不足，主要是利改税概念不准确，利改税依据不足。
(3)否定了“非税论”，却走向了“税收万能论”的极端。
(二)综合税制改革以来的税种1979 P75流转税制度(7)所得税制度(9)资源税制度(4)财产税制度(3)行为税制度(10)
四、1994重大税制改革
(一)改革的必要性
1.税制改革是建立和完善市场经济的需要。
2.有必要加强宏观调控，因为税收是宏观调控最重要的手段之一。
3.这是整个经济体制配套改革的需要。
4.是处理好国家与企业的分配关系，中央与地方的分配关系的需要。
5.是国家规范经济管理，与国际惯例接轨的需要。
(2)改革的指导思想是统一税法，公平税负，简化税制，合理划分事权，理顺分配关系，保证财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制。
(3)改革的原则
1.有利于增强中央政府的宏观调控能力，提高中央财政收入在整个财政收入中的比重。
2.有利于发挥税收调节个人收入差距和地区经济发展差距过大的作用，促进协调发展，实现共同富裕。
3.体现公平税负，促进平等竞争。
4.体现国家产业政策，促进国民经济整体效益的提高和可持续发展。
5.简化和规范税制。
(四)改革的内容
1.所得税改革
(1)企业所得税改革
第一步:统一内资企业所得税。
第二步，统一内外资企业所得税。
(2)个人所得税改革:建立统一的个人所得税和三税合一。
2.流转税改革的目的:建立以规范的增值税为核心，与消费税、营业税相协调的流转税体系。
3.其他税种的改革
(1)征收土地增值税
(2)关于开征证券交易税的研究。
(3)关于开征遗产税的研究。
(4)抓紧城市维护建设税改革。
(5)简并税
4.实施步骤
(1)做好所得税和流转税改革，抓住大税种。
(2)逐步改革几个地方税，研究开征证券交易税。