审计日常实务-2020注册会计师考试(8-11)

1.A公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所X会计师事务所审计。ABC会计师事务所的注册会计师A负责对A公司2013年度的财务报表进行审计。下列关于期初余额审计的说法错误的是()。(2014)(第十七章其他专项审计)

A.注册会计师应阅读A公司2012年度财务报表及相关披露和X注册会计师出具的审计报告。

B.为了确定期初余额是否包含对当期财务报表有重大影响的错报，注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平。

注册会计师认为，X注册会计师具备对某公司进行审计所需要的独立性和专业能力，通过查阅2012号审计工作底稿，有可能获得关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据。

D.A .注册会计师未能于2012 12 31日对存货进行监管。因此，除了存货的期末余额之外，有必要对存货的期初余额实施额外的审计程序。

2.选择题首次委托时，在下列审计工作中，注册会计师应执行()。(2018)(第十七章其他专项审计)

A.确定整体财务报表和实际执行期初余额的重要性

B.评价期初余额是否存在对前期财务报表有重大影响的错报。

C.参考前任注册会计师的审计工作底稿

d .确定期初余额所反映的适当会计政策是否一直适用于当前财务报表。

3.选择题如果A公司2016年度财务报表已经前注册会计师审计并出具非无保留意见，导致非无保留意见的事项在2017年度尚未解决。注册会计师对2017财务报表进行审计时采用的下列做法中，()可能不恰当。(第十七章其他特殊项目审计)

A.注册会计师应当延续前任的意见，对本期财务报表继续发表无保留意见。

b注册会计师应根据相关事项对当期财务报表的影响确定对审计报告的影响。

C.注册会计师应当评价上期非无保留意见事项对本期财务报表重大错报风险的影响。

D.如果导致原注册会计师发表非无保留意见的重大事项在本期仍然存在并对本期财务报表产生重大影响，且A公司继续坚持不在本期财务报表附注中披露，则注册会计师将对本期财务报表发表非无保留意见。

4.多选注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，接受委托前后下列说法正确的是()。(第十七章其他特殊项目审计)

A.实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对当期财务报表的相应数据发表审计意见。

B.不用和前注册会计师交流。

c .如果期初余额明显错报，则无需进行审计调整或披露建议。

d .如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期使用的会计政策不适当，也没有必要要求被审计单位调整上期财务报表。

5.下列关于期初余额审计的说法中，正确的是()。(第十七章其他特殊项目审计)

A.与期初余额相关的会计政策在当期没有得到一致应用，会计政策变更没有得到正确处理和恰当列报的，注册会计师应当出具保留意见或者无法表示意见的审计报告。

B.注册会计师与前任注册会计师沟通时，应要求被审计单位授权前任注册会计师以书面或口头方式对其询问给予充分回答。

c、注册会计师发现期初余额存在严重影响当期财务报表的错报或漏报，应当对当期财务报表发表保留意见或否定意见。

d .注册会计师应当根据获取的审计证据对期初余额形成审计结论，并在此基础上确定其对审计意见的影响。

参考答案及分析

1.答案c。

解析:选项C中，存在可能对被审计单位持续经营能力产生严重怀疑的事项和情况，且财务报表附注未充分披露的，应当出具保留意见或否定意见。

持续经营能力知识点的特殊考虑对审计报告的影响

2.答案d。

分析:选项A错误。如果财务报表已经充分披露了重大不确定性，注册会计师应当发表无保留意见并补充？与持续经营相关的重大不确定性？的独立部分；选项B是错误的。如果财务报表未充分披露，应出具保留意见或否定意见；选项C错误。在极少数情况下，当存在许多对整体财务报表有重要影响的重大不确定性时，注册会计师可能认为发表意见是适当的。

持续经营能力知识点的特殊考虑对审计报告的影响

3.答案b。

解析:选项A，期初余额以上期期末余额为基础，反映上期的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果。期初余额是上期结转到本期的金额或用上期期末余额调整后的余额；选项c，注册会计师一般不需要对期初余额发表审计意见；选项D，期初余额是当期财务报表的基础，应当对期初余额实施适当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

知识点期初余额的含义

4.答a。

解析:选项A，虽然无法对期初存货进行监督，但只要注册会计师通过适当的审计程序获取了关于期初余额的充分、适当的审计证据，就可以确认期初余额。因此，不应直接认为审计范围受到了限制。

知识点期初余额的审核目标

5.答案b。

解析:选项B体现了注册会计师审计期初余额的基本立场，即始终以是否影响当期为出发点。

知识点期初余额的审核目标