2018税务师考试《税法二》模拟试题及答案(五)
1:选择题
根据新企业所得税法的规定，下列部分企业属于企业所得税纳税人()。
A.根据中国法律在中国成立的私营企业
根据中国法律在中国成立的个人独资企业。
C.依照外国法律设立但实际管理机构在中国境内的企业。
依照外国法律设立的企业，在中国境内没有设立机构，但有来源于中国境内的所得。
E.根据外国法律在中国设立有来源收入的个人独资企业。
正确答案:A，C，D，e。
知识点:纳税人
2.多项选择问题
注册地和实际管理机构所在地在法国的一家银行。下列各项收入中，应照章缴纳我国企业所得税的有()。
A.转让位于中国境内的房地产取得的财产转让所得
B.在香港证券交易所购买中国公司股票后的股息收入
C.在中国，中国某公司提供财务咨询服务的收入分为两个分支。
d .在中国设立的一家发电站提供的流动资金贷款的利息收入，其分支机构设在日本。
E.银行将位于东京的财产转让给了北京企业。
正确答案:A，B，C，d。
知识点:纳税人
3.多项选择问题
一家日本企业(其实际管理机构不在中国)在中国设立分公司。2011，代理公司在中国咨询收入500万元，在中国培训技术人员收入200万元，在中国与分公司实际无关的加盟费收入80万元。在没有与分公司实际接触的情况下，在日本取得收入70万元。该企业应缴纳的所得税总额为()万元。
500美元
B.580
C.830
公元780年
正确答案:d。
知识点:征税对象
试题分析:
企业应纳税所得额合计=500+200+80=780(万元)。
4.多项选择问题
2012年3月，甲企业以10万元的价格转让乙企业5%的股权，其中乙企业未分配利润20万元，股权购买成本800万元。企业A应确认的股权转让收入为()万元。(2013)
A.50
乙180
C.200
D.220
正确答案:c。
知识点:总收入
试题分析:
计算股权转让收入时，应确认股权转让收入=1000-800=200(万元)。
5.多项选择问题
2010年初，某居民企业通过投资拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B公司发行普通股10万股，每股面值1元，发行价2.5元。所有的股票都收到并存入银行。2011年6月，B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转为股本。下列关于居民企业A投资业务的解释正确的是()。(2012)
A.某居民企业应确认股息收入225万元。
B.某居民企业应确认225万元的股息收入。
C.a居民企业按计税基础应增加投资225万元。
D.a .居民企业转让股权时，不得扣除增加的225万元人民币。
正确答案:d。
知识点:总收入
6.案例分析问题
2065438年7月1日，甲企业将闲置的机器设备租赁给乙企业，租期三年，租金总额600万元。7月1，201，2065438，一次性收三年租金600万。计算企业所得税时，2012的收入总额中包含的租金收入是多少？
正确答案:
在税收方面，每年可以确认200万元的收入，坚持权责发生制原则和配比原则。但企业所得税是按年征收的，所以2012年度可计入的租金收入是200万元的一半，即1万元。
知识点:总收入
7.多项选择问题
下列属于企业所得税法规定的“其他所得”的项目是()。
A.债务重组收入
B.设备转让收入
C.违约赔偿金收入
D.视为销售收入
正确答案:A，C
知识点:总收入
8.多项选择问题
2013年度，辛格公司实际支付合理工资总额10万元(不含临时工相关费用)。该公司有10名临时工，每个月收入2000元，其中4名是员工浴室的员工。另外四个是生产车间的工人，两个是企业办公室的行政人员。当年给公司员工发放养老金654.38+0万。公司当年拨付的工会经费为265，438元+0，000元，辛格公司涉及的企业所得税调整为()万元。
A.1
B.0.712
C.0.976
D.0.488
正确答案:b
知识点:演绎原理和范围
试题分析:
辛格公司201000+0.2× 6× 12工资总额= 1014.4(万元)，工会经费扣除限额为1014.4× 2% =
实际职工福利费= 100+0.2×4×12 = 109.6(万元)。职工福利费扣除限额为1014.4×14% = 142.016(万元)，14201600元大于1096万元，无需调整。因此纳税调整为0.71.2万元。
9.计算问题
某企业实际支付合理工资总额654.38+00万元，发生职工福利费654.38+03万元，工会经费20万元，职工教育经费26万元，为职工缴纳商业保险费20万元。
要求:计算职工福利费、工会经费、职工教育经费、保险费的纳税调整额。
正确答案:
职工福利费限额= 1000×14% = 140(万元)，按1.3万元扣除。
工会经费扣除限额=1000×2%=20(万元)，据实扣除。
职工教育经费扣除限额= 1，000× 2.5% = 25(万元)，企业发生26万元，纳税调整增加1，000元，结转下期。商业保险费增加20万元。该企业* * *上述业务涉及增税265，438+0，000元。
知识点:演绎原理和范围
10:计算问题
一城影视城2012九月正式开业。正式营业期间收入800万元。3-8月筹备期间发生的开办费共计654.38+0.2万元。扣除试运营期间的售票收入654.38+0.8万元后，654.38+0.2万元全额计入“管理费用”。开办费包括3-8月份发生的业务招待费30万元，6月份委托某广告策划公司进行促销活动的广告费20万元。65438+2月9-6月“管理费用”中包含业务招待费6万元，那么2012年业务招待费和宣传费税前可以扣除多少？
正确答案:
企业在筹建期间发生的与筹建活动有关的业务招待费30万元，按实际发生额的60%计入企业筹建费用，按规定在企业所得税前扣除=30×60%=18(万元)。企业在筹建期间发生的广告费、业务推广费20万元，可按实际发生额计入企业筹建费，按规定在企业所得税前扣除。
9-6月5438+2月发生的业务招待费6万元，占总额的60% = 6×60% = 3.6(万元)，销售(营业)收入的5‰=(800+18)×5‰= 4.09(万元)。3.6万元，50%
其次，国美股权支付占总价值的比例为(52.68-4.09)/52.68 = 92.24% & gt；85%。
知识点:企业重组的特殊税务处理方法
27:综合题
一家摩托车制造商与一家小股份公司合并了。股份公司全部资产公允价值5700万元，负债总额3200万元，未超过回收期的亏损620万元。在合并时，摩托车制造商向股份公司支付了2300万元股权和200万元银行存款。合并业务符合企业重组特殊税务处理条件，选择此方法执行。(假设当年国家发行的最长期限国债年利率为6%)
正确答案:
企业合并符合企业重组特殊税务处理条件。被合并企业弥补亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×被合并企业发生当年年末国家发行的最长期限国债利率=(5700-3200)×6%=150(万元)。
知识点:企业重组的特殊税务处理方法
28:案例分析题
甲公司转让一家持股80%的子公司全部股权，取得股权对价300万元，现金对价20万元。该股权的历史成本为200万元，转让时公允价值为320万元。子公司留存收益50万元。本次重组业务经过了专门的重组备案程序。
要求:计算上述业务的纳税调整额。
正确答案:
非股权支付对应的资产转让收入=(320-200)×(20÷320)=7.5(万元)
减税所得=(320-200)-7.5 = 112.5(万元)。
知识点:企业重组的特殊税务处理方法
29:计算和分析问题
下表为某国有企业七年的应纳税所得额，经税务机关审核批准，该企业将在七年内弥补亏损。
年
应纳税收入额
正确答案:
2000年亏损:2001 ~ 2005年为恢复期。
还有5万元未赔损失。
2001年亏损:2002 ~ 2006年为恢复期。
56万元损失全额赔偿。
知识点:损失赔偿
30:选择题
6月，为提高产品性能和安全性，该企业从中国购买了两套安全生产设备，并于当月投入使用。增值税专用发票注明价格400万元，进项税68万元。该企业采用直线法计提折旧五年，残值率8%(税务机关批准)。税法规定设备的直线折旧年限为65，438+00年。在计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额为()。(2010)
18.40元
b . 33.25万元
3680万元
D.43.01万元
正确答案:a
知识点:固定资产的税务处理
试题分析:
会计折旧= 400×(1-8%)÷5÷12×6 = 36.8(万元)。
允许扣除所得税的折旧= 400×(1-8%)-10÷12×6 = 18.4(万元)
因此，安全设备折旧将增加收入36.8-18.4=18.4(万元)。