一道自学高级财务会计试题

一、合并财务报表工作底稿编制的调整分录为:对于子公司当期实现的净利润，按照母公司应享有的份额，借记长期股权投资，贷记投资收益科目。如果发生损失，应做相反的分录。除净损益以外的其他子公司所有者权益变动计入其他综合收益或资本公积账户。

第二，从集团整体来看，母公司对子公司的股权投资实际上相当于母公司对下属核算单位进行资本分配，不会引起整个企业集团资产、负债或所有者权益的增减。因此，在编制时，只需将母公司的长期股权投资项目和子公司的所有者权益项目相互抵销即可。如果不相等，则贷差为商誉，贷差为营业外收入或留存收益。