中注协历年真题编写情况说明

递延所得税税率适用于未来转回期间的税率。本题2013的暂差800需要转回2016的400，2017的400，2016的税率是12.5%，2017的税率是25%，所以第二年是206544。以此类推。具体计算过程请参考下图。