2013山东日照会计继续教育考试试题及答案

(1)2010 10年2月20日，甲公司从乙公司一次性购买不同型号、不同生产能力的甲设备、乙设备、丙设备三套，* * *支付价款4000万元，增值税680万元，包装费、运输费30万元，支付甲设备安装费。

B.c设备不需要安装，同时支付2万元购买合同签订、差旅费等相关费用，总治疗款已由银行存款支付。

(2)2065438+20065438+2000年2月28日，三项设备均达到预定可使用状态，三项设备的公允价值分别为2000万元、18万元、12万元。本公司将支付的价款按照各设备公允价值的比例进行分配，分别确定其入账价值。

(3)三台设备的预计使用寿命均为5年，预计净残值率为2%，故采用双倍余额递减法计提折旧。

(4)2011年3月，设备A、设备B、设备C的日常维护费用分别为1.2万元、0.5万元、0.3万元。

(5)2011、65438+2月31对固定资产进行减值测试，发现设备B实际经营效率和生产能力经核实完全达到预计状态，有减值迹象，预计可收回金额与账面价值的差额为654.38+0.2万元，其他固定资产无减值迹象。

要求:

根据以上信息，不考虑其他因素，分析回答以下问题56-61。

56.根据数据(1)

(2)、下列各项中，关于固定资产会计处理的说法正确的是()

a固定资产应按公允价值进行初始计量。

b .支付的相关增值税不得计入固定资产的购置成本。

c .固定资产的取得成本与其公允价值之间的差额，计入当期损益。

买价、包装费、运输费和安装费应计入固定资产的购置成本。

【答案】BD

【解析】固定资产应当按照固定资产达到预定可使用状态前的实际购买价款和可归属于该固定资产的相关税费、运输费、装卸费、安装费、专业服务费等作为固定资产的购置成本，不计入固定资产购置成本的进项增值税。

57.根据数据(1)

(2)、下列各项中，计算结果正确的是()

A.A设备入账价值为1612万元。

B.B设备入账价值为654.38+0450.8万元。

CCC设备入账价值为967.2万元。

D.A设备调拨的固定资产总买价的比例为40%。

【答案】BCD

[解决方案]

设备A的入账价值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18 = 1630(万元)；设备B的入账价值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)= 1450.8(万元)；设备入账价值C =(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)= 967.2(万元)。设备A的进价和运输费为1612/4030=40%。

58.根据数据(1)

(2)、下列因购买固定资产引起的科目增减变动正确的是()

a“银行存款”减少4050万元。

B.“管理费用”增加2万元。

C.“制造成本”增加2万元。

d“应交税费-应交增值税(进项税额)”增加680万元。

【回答】

神学士

[解决方案]

借:固定资产-—A1630

—B1450.8

—C967.2

应交税费-应交增值税(进项税)680

管理费用2

贷款:银行存款

4730

59.根据数据(3)，下列各项中，关于A公司固定资产折旧的说法正确的是()。

a前三年用于折旧的折旧率为40%。

B.A .设备折旧2011为652万元。

C.B设备2011的折旧金额为580.32万元。

d .提前三年计算折旧额时，不需要考虑残值的影响。

【答案】ABCD

[解决方案]

2011年设备折旧额A =1630×2/5=652(万元)；

设备B 2011年折旧额=1450.8×2/5=580.32(万元)；

双倍余额递减法的前三年折旧率= 2/5 = 40%；前三年不考虑残值。

60.根据数据(4)，下列科目因甲公司支付设备日常维护费而发生变化的说法是正确的()

A.“固定资产”增加2万元

B.“管理费用”增加2万元

C.“在建工程”增加2万个。

D.“营业外支出”增加2万。

【答案】B

【解析】日常维护计入管理费用。

61.根据数据(5)，A公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是()。

A.资产减值损失增加654.38+0.2万元。

B.营业利润减少654.38+0.2万元。

C.利润总额减少654.38+0.2万元。

D.净利润减少654.38+0.2万元。

【答案】ABCD

[解决方案]

借方:资产减值损失120

贷款:固定资产减值准备120

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假设商品、原材料和劳务的销售满足收入确认条件，则在确认收入时逐一结转成本，商品和原材料的销售价格不含增值税。甲公司2011发生了以下交易或事项:

(1)3月2日销售一批货物给B公司，按货物标示价格计算的金额为200万元。这批货物的实际成本为654.38+0.5万元。因为批量销售，甲公司给了乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中约定现金折扣条款为2/10、1/20、n/30。甲公司当天发货，乙公司在438+05年3月65日付款，假设不计算现金折扣。

(2)5月5日，甲公司因产品质量原因，对上一年度销售给丙公司的一批商品的销售价格给予10%的折扣，该批商品的销售价格为300万元。增值税金额为51万元。贷款已结清。经确认，同意给予折扣并以银行存款退还折扣款，同时开具红字增值税专用发票。

(3)9月20日销售一批材料，增值税专用发票上注明的价格为654.38+0.5万元。增值税金额为

25500元。银行已经收到钱了。该批材料的实际成本为65438+万元。

(4)10年5月5日，我们承接了一项设备安装服务。合同期6个月，合同总收入1.2万元，其中已预收80万元。设备安装完成后，余额将被收回。使用完工百分比法确认劳务收入。完工率根据已发生成本占预计总成本的比例确定。到2011 1 2月31，发生的费用为50万元，预计完成劳务还需要发生30万元。

(5)6月165438+10月10，自产产品作为福利发放给公司行政人员。该批产品实际成本8万元，市场价65438+万元。

(6)65438年2月20日收到债务利息收入59万元，支付销售费用5.5万元，税款滞纳金2万元。

3月2日

借方:应收账款210.6

贷款:主营业务收入180

应交税费-应交增值税(销项税)30.6

借方:主营业务成本150

贷:库存商品150

05年3月65438日

借:银行存款208.8

财务费用1.8

贷:应收账款210.6

5月5日，

借方:主营业务收入30

应交税费-应交增值税(销项税额)5.1

贷款:银行存款35.1

9月20日。

借方:银行存款17.55

贷:其他业务收入15

应交税金-应交增值税(销项税额)2.55借方:其他业务费用10。

贷款:原材料10

165438+10月10

借方:管理费11.7

贷款:应付职工工资11.7。

借方:应付职工薪酬11.7

贷款:主营业务收入10

应交税金-应交增值税(销项税额)1.7借方:主营业务成本8

贷:库存商品8

65438+二月31

借:预收账款75

贷款:主营业务收入75

借方:主营业务成本50

贷项:人工成本50

甲公司20X1年度利润表中，营业收入为250万元。

运营成本为265，438+80万。

营业利润72万。

总利润

所得税费用为32500元。

净利润66.75万。

甲公司2007年至2012年发生的某办公楼相关业务数据如下:(1)2007年6月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造办公楼。根据合同，该办公楼的总合适价格为5000万元，工期为12个月。甲公司于2007年6月5438+0日向乙公司预付20%的工程款，并根据工程进度分别于7月1和2月1与乙公司结算工程款。(2)2007年6月65438+10月1日，甲公司为建造办公楼，向银行借款2000万元，期限两年，年利率8%，次年6月65438+10月1日支付年利率，到期一次还本。专项贷款未使用的部分全部存入银行，年利率1%。假设A公司每年年末计提贷款利息费用，存贷款利息按全年360天，每月30天计算。(3)2007年6月65438+10月1日，办公楼工程正式开工，甲公司通过银行预付乙公司10万元；1年7月，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元。扣除所有预付工程款后，余款以银行存款方式支付给B公司。(4)2007年6月365438+2月31日，办公楼如期竣工，并于当日投入使用。甲公司以银行存款方式向乙公司支付2750万元。办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为654.38+0.55万元。折旧采用寿命平均法。(5)2065 438+0011年6月，甲公司决定停止使用办公楼自用，出租取得租金收入。2010年2月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将办公楼以经营租赁的方式出租给丙公司，租期两年，租赁起始日为2010，12，31，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，206548.2000000006(6)2012012，12，31，租赁合同到期，甲公司以41万元的价格出售办公楼，款项存入银行，假设不考虑相关税费。要求:(1)根据数据(3)，编制2007年6月1日甲公司预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。(2)根据数据(1)-(4)，计算A公司2007年的工程款。并根据数据编制相应的会计分录(3)根据数据(4)计算A公司2007年6月65438+2月31日竣工的办公楼作为固定资产的金额和2008年应计算的折扣金额(4)根据数据(5)编制A公司将办公楼由自用改为租赁的会计分录(5)编制A公司20165448日对办公楼进行期末计量的会计分录

(1)

借方:预付账户1000

贷款:银行存款1000。

借:工程结算2250

贷方:预付账户1000

银行存款1250

(2)

资本化利息= 2000 * 8%-(2000-1000)* 1%÷2 = 155(万元)

借:在建工程155

应收利息5

贷款:应付利息160

(3)固定资产入账金额= 2250+2750+155 = 5155。

折旧额=(5155-155)÷50 = 100

(4)借:投资性房地产-成本5100。

累计折旧为300(100*3)

贷款:固定资产5155

资本公积245(反向挤压)

(5)借:公允价值变动损益100(5100-5000)贷:投资性房地产-公允价值变动损益100。

(6)

借方:银行存款4100

贷:其他业务收入4100

借:其他业务费用4855

资本准备金245

投资性房地产-公允价值变动100

贷款:投资性房地产-成本5100

公允价值变动损益100