财务会计问题分析综合问题分析(5.17)

1.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品。适用增值税税率为17%，产品销售价格不含增值税。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。

2000年，A公司发生了以下经济业务事项:

(1)销售A产品一批，销售价格80万元，销售成本35万元。产品已出，已开增值税专用发票，已与银行完成收款手续。

(2)收到B公司因产品质量问题退回的一批B产品，验收入库。甲公司用银行存款支付了退款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

此退货由A公司于2月20日1999 12销售给B公司(折扣条件为:2/10，1/20，n/30，折扣仅限于销售价格)。产品销售价格为40000元，产品销售成本为2000。65438年2月29日收到销售款并存入银行(此回款不是资产负债表日后的事)。

(3)委托C公司代销一批C产品，并将该批产品交付给C公司..根据代销合同，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。该批产品售价为65，438+020，000元，产品销售成本为66，000元。

(4)A公司收到C公司的委托单..C公司已将所有C产品委托销售。这笔钱还没有付给A公司..A公司收到寄售清单后，向C公司开具了增值税专用发票，并根据合同约定确认了应付给C公司的寄售费。

(5)用银行存款支付管理费用6.78万元，计提坏账准备4000元。

(6)销售产品应交城市维护建设税265，438+000元，应交教育费附加900元。

(7)计算应纳所得税(假设A公司没有纳税调整因素)。

(8)结转本年利润(某公司年末结转损益科目)。

(9)分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益金。

(10)按净利润的40%分配应付投资者的利润。

(11)结转利润分配明细。

要求:根据上述业务，编制A公司2000年度经济业务的会计分录(需对“应交税金”和“利润分配”科目进行明细核算)。

【回答】

(1)借方:应收账款936000。

贷款:主营业务收入80万元。

应交税费-应交增值税(销项税额)136000

借方:主营业务成本35万元。

信用:350，000库存商品

(2)借方:主营业务收入4万元。

应交税费-应交增值税(销项税额)6800。

贷款:银行存款46000元。

财务费用800

借:库存商品22000

贷款:主营业务成本22000元。

(3)借:代销商品6.6万。

信用:库存66000。

(4)借方:应收账款140400。

贷款:主营业务收入120000。

应交税费-应交增值税(销项税额)20400。

借方:主营业务成本6.6万元。

贷款:寄售商品66000。

借方:营业费用12000

贷:应收账款12000

(5)借方:管理费6.78万元。

贷款:银行存款67800。

借方:管理费4000。

贷款:坏账准备4000

(6)借方:主营业务税金及附加2100。

贷:应交税费-应交城市维护建设税2100。

借:主营业务税金及附加900。

贷款:其他应付款-应付教育费附加900。

(7)借方:所得税132000。

贷:应交税费-应交所得税132000。

所得税=[(880000+800)-(394000+3000+12000+71800)]×33% = 132000(元)

(8)借方:主营业务收入88万元。

财务费用800

贷款:今年盈利880800。

借方:本年利润612800。

贷款:主营业务成本39.4万元。

主营业务税金及附加3000元

营业费用12000

管理费用71800

所得税132000

借方:本年利润26.8万元。

贷:利润分配-未分配利润26.8万元。

(9)借:利润分配-提取盈余公积4.02万元。

贷:盈余公积-法定盈余公积26800元。

-法定公益金13400

(10)借方:利润分配-应付利润107200

贷款:应付利润107200

(11)借款:利润分配-未分配利润147400。

贷:利润分配-提取盈余公积40200。

——应付利润107200