2018高级会计师会计实务考试大纲:第九章

第九章金融工具会计

[基本要求]

(一)掌握金融工具的种类

(二)掌握金融资产和金融负债的分类，运用实际利率确定金融资产摊余成本的方法，以及各种金融工具后续计量的会计处理。

(三)掌握金融资产减值的会计处理

(四)掌握金融资产转移是否终止的分析判断，以及相应的会计处理。

(五)掌握套期保值的原理、方法和实际操作。

(六)掌握各类套期保值的会计处理。

(七)掌握股权激励计划的制定、审批和实施程序。

(八)掌握股权激励业务的会计处理。

(九)了解股权激励的方式和实施股权激励的条件。

[考试内容]

第一节金融资产和金融负债的确认和计量

金融工具，是指形成企业金融资产和其他单位金融负债或权益工具的合同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具，又可分为基础金融工具和衍生工具。

一、金融资产和金融负债的分类

(一)金融资产的分类

1.以摊余成本计量的金融资产

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

企业对初始确认后的金融资产能否进行重分类，按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的相关规定执行。

第二节金融资产转移

金融资产(包括单项或一组类似金融资产)的转移，是指企业(转出方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转出方)。

一、金融资产转移的类型

金融资产的转移通常包括应收账款保理、应收票据贴现、应收票据背书转让、金融资产证券化等。

二、金融资产转移的会计处理

(1)符合终止确认条件的金融资产的转移。

1.满足终止确认条件的判断

(1)企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转让方；

(二)企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，而是放弃了对该金融资产的控制。

第三节套期保值

套期，是指企业指定一项或多项套期工具，以避免因外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险和信用风险导致的风险暴露，使套期工具的公允价值或现金流量发生变化，并期望抵销被套期项目的全部或部分公允价值或现金流量变化。

(一)对冲原则

主要包括:相同或相关原则、数量相等或等价原则、交易方向相反原则、月份相同或相似原则等。

(2)套期保值的方式

1.购买对冲

2.销售对冲

第四节股权激励

股权激励主要是指上市公司以自有股票为标的，对激励对象的长期激励。

一，股权激励模式

股权激励主要包括股票期权、限制性股票、股票增值权、虚拟股票和业绩股票。

二，股权激励实施的条件

《上市公司股权激励管理办法》规定了一般上市公司实施股权激励计划的条件。国有控股上市公司还应符合实施股权激励计划的相关要求。