864真题

调整分录将固定资产的账面价值调整为公允价值。

借方:固定资产160000。

贷:资本公积16万。

补充折旧

借方:管理费16000。

借:固定资产16000(年初合并主体一年折旧)

调整长期股权投资

调整子公司净利润= 28.8万-1.6万= 27.2万，分红1.6万，不做其他调整。

总增持= 272000-160000 = 112000，母公司持股75%。

借:长期股权投资8.4万。

贷款:投资收益84000元。

没有发生其他事件。年末长期投资= 76.8万+8.4万= 85.2万。

子公司年末净资产(个别报表)= 48万+8.4万+30万= 86.4万。

年初金额= 86.4万-28.8万+16万(分红)+16万(固定资产)= 89.6万。

年初合并时产生的商誉= 76.8万-89.6万* 75% = 9.6万。

合并报表子公司年末

股本=480，000

资本公积=16万

盈余公积=84，000

未分配利润=284，000(附加折旧)

年终抵销分录

借:股本48万元。

资本公积16万

盈余公积84，000

未分配利润28.4万

商誉96，000

借款:长期股权投资85.2万元。

少数股东权益252，000

抵销分录

借:投资收益20.4万。

少数股东损益:68，000

年初未分配利润？

贷:分配给所有者(或股东)160000。

提取盈余公积？

年末未分配利润28.4万。

第二个问题

抵销内部交易

借方:营业外收入160000。

贷款:固定资产26万。

借方:固定资产4万元(本年计提折旧较多)

贷款:管理费(假设管理)4万。

借方:递延所得税资产22万*T

贷款:所得税费用220，000*T(T为所得税税率)。

第三个问题

会计主体为华东制药公司。

借:衍生品-看涨期权6000

贷款:银行6000元。

10,12.31

借:衍生工具-看涨期权600

贷:公允价值变动损益600

11.2.25

借方:银行7200。

贷款:衍生品-看涨期权6600

投资收益600

借方:公允价值变动损益600

贷款:投资收益600