税法日常实务二-2020年税务师考试(9-8)
税法日常实务二-2020年税务师考试
多选
1.某房地产开发公司以协议方式受让某国有土地使用权，支付土地出让金8500万元，土地补偿费3000万元，安置补助费2000万元，市政配套设施费18万元。假设当地适用的契税税率为4%，房地产开发公司取得土地使用权应缴纳契税()万元。
A.340
B.460
C.540
D.612
2.甲企业无法偿还乙企业2065438+2009年6月到期债务3000万元。经双方协商，甲企业同意以其自有财产偿还债务。房产原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，企业B支付差额6000万元。双方办理了产权过户手续后，乙企业缴纳了契税。
50亿元
60亿元
90亿元人民币
20亿元人民币
多项选择题
3.下列关于契税征管的说法正确的是()。
A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可以凭人民法院的裁决书原件及相关材料申请契税申报。
B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，无法取得销售房地产的发票，不能办理契税申报。
纳税人应自纳税义务发生之日起10日内向税务机关申报。
D.纳税义务发生在纳税人签订土地、房屋权属转移合同之日。
e契税应在土地或房屋承办人居住地或单位注册地缴纳。
4.下列各项应缴纳契税()。
A.通过中奖获得房屋产权
B.买房拆材料
C.个人购买普通住房即家庭唯一住房。
D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋过户至合伙企业名下。
E.通过拍卖方式取得国有土地使用权。
5.通过下列方式取得的房屋所有权，可以免征契税()。
A.通过实物交换获得的房屋所有权
B.作为直系亲属赠与取得的房屋所有权。
c .母公司转让的房屋所有权由全资子公司承担
D.债权人承担破产企业债务的房屋所有权。
E.非债权人承担破产企业债务的房屋所有权。
参考答案及分析
1.答案d .解析:如果是协议销售，计税价值中的契税为交易价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费以及其他应由承办人支付的货币、实物、无形资产和其他经济利益。应交契税=(8500+3000+2000+1800)？4%=612(万元)。
2.答案c .解析:房产用于清偿债务，契税按照房屋折价缴纳。这个问题的优惠是9000万元。
3.回答ACD。解析:选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户而无法取得房地产销售发票的，税务机关核实相关情况后予以受理；选项e，契税应向土地和房屋所在地的税务机关缴纳。
4.回答ABCE。解析:选项D，合伙企业的合伙人将其名下的房屋过户到合伙企业名下，或者合伙企业将其名下的房屋、土地使用权转回原合伙人名下，免征契税。
5.回答CD。解析:选项C:同一投资者内部企业之间的土地、房屋权属转移，包括母公司与其全资子公司之间、同一公司的全资子公司之间、同一自然人与其独资企业一人有限责任公司之间的土地、房屋权属转移，免征契税；d:根据相关法律规定，企业执行破产债权人承担破产企业债务的土地，房屋所有权免征契税，故选CD。