每天练习《税法1》-2021年税务师考试(3-22)

1.下列关于消费税税率的说法错误的是()。

一、消费税采用比例税率和定额税率，以适应不同应税消费品的实际情况。

B.批发环节对卷烟征收复合税，税率为11%加0.005元/支。

c消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额。

D.零售金银首饰征收消费税，税率为10%。

2.下列各项中，委托加工的应税消费品收回后应征收消费税的有()。

a商品批发企业销售其他企业加工的特供白酒，但受托方在向委托方发货时未代收代缴税款。

B.商业批发企业直接销售委托其他企业加工的专用酒。

C.商业批发企业销售其委托加工的原材料生产的应税消费品，但受托方以其名义采购。

d、工业企业委托对回收液进行加工回收，用于药酒的连续生产。

3.企业A为增值税一般纳税人，于2019年6月购进一批木材，取得注明价款50万元、税额8万元的增值税专用发票；这批木材运输至企业B委托其加工木质一次性筷子，取得税务局开具的小规模纳税人运输专用发票，注明运费654.38+0万元，税金0.03万元，委托加工不含税费5万元。假设企业B没有同类产品对外销售，木质一次性筷子的消费税税率为5%。乙企业当月应缴纳的消费税为()万元。

A.2.62

B.2.67

C.2.89

D.2.95

4.某旅游公司2065438+2009年8月从某游艇制造商处购买游艇一艘，取得的增值税专用发票注明价格1.2万元，税额1.56万元；在某汽车贸易公司买车，取得增值税机动车统一销售发票，注明价格40万元，税额5.2万元。游艇的消费税税率为10%，汽车为5%。下列关于上述业务相关税务事项的说法中，正确的是()。

A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元。

b游艇生产企业应缴纳消费税654.38+0.2万元。

C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税654.38+0.2万元。

D.旅游公司应缴纳汽车车辆购置税65438+万元。

5.某卷烟厂销售A型烟10盒(250支)，每盒250支，实际收取销售款20万元。同品牌同规格的计税价格为75元。应缴纳的消费税是()。

92355元

133125元

153115元

d 123015元

参考答案及分析

1.答案d .解析:零售金银首饰征收消费税，税率为5%。

2.答案a .解析:委托加工应税消费品时，消费税由受托方在向委托方交货时代收代缴。受托方未履行代收代缴税款义务，委托方应补缴税款，故选择A；如果收货人履行了代收代缴义务，发货人回收后直接销售不用缴纳消费税。

3.答案d .解析:A企业支付的运费为65438万元，应计入材料成本。企业B当月应缴纳的消费税=(50+1+5)？(1-5%)?5%=2.95(万元)。

4.答案b .解析:汽车贸易公司销售汽车不缴纳消费税；游艇生产企业应缴纳消费税=120？10%=12(万元)；游艇不属于车辆购置税范围，旅游公司应缴纳游艇车辆购置税= 0；旅游公司要交车购税=40？10%=4(万元)。

5.答案b .解析:实际销售价格为每根80元，换算成3125标准杆，换算成标准杆的实际销售价格为80？250?200=64元，低于计税价格:卷烟实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格征收消费税；反之，则按应税价值征税。所以按照应税价值，这支烟的适用税率是56%，那么应缴纳的消费税是0.6？3125+75?3125?56%=133125(元)。