每天练习一次涉税服务实务-2021税务师考试(3-11)

1.某酒厂用投入产出法核定农产品进项税额抵扣。投入产出标准为1吨玉米生产0.6吨白酒。年初，企业没有农产品余额。本月采购玉米65438000吨，采购价格30万元。2065438+2009年6月销售白酒43吨，允许抵扣的进项税额为()元。

A.17753.12

乙19546.36

24735.66

29656.55

2.某乳品厂为增值税一般纳税人，已纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2065438+2009年8月初没有牛奶库存。当月，该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月总销售额达到不含税65438+万元，销售成本8万元，农产品消费率80%。剩余牛奶直接销售，销售数量5吨，不含税价格2万元，损耗率2%。乳品厂按成本法核定农产品进项税，当月乳品厂应缴纳的增值税为()万元。

答:0.52

B.0.59

C.0.75

D.0.96

3.某公司员工张，2065438+2009年8月出差，拿到一张乘坐高铁的车票，上面注明了乘客的身份信息，金额为625元。该企业可抵扣的进项税为()元。

A.18.20

B.29.76

C.35.38

D.51.61

4.某公司员工王，2065438+2009年8月出差，拿到一张飞机票，上面注明了乘客的身份信息。票价为1820元，燃油费加60元，机场建设费50元，此项业务可抵扣进项税额为()元。

A.150.28

154.40

C.155.23

D.159.36

5.增值税纳税申报表14项(适用于增值税一般纳税人)？进项税转出？列数据，下面的()不在此列中反映。

A.食品药品监督管理局药品经营单位依法没收的药品

B.一家电器公司将使用购买的钢材装饰其厂房。

C.因非法活动而拆除的建筑物

D.一个商场会把购买的商品用于员工的集体福利。

参考答案及分析

1.答案c .解析:当前农产品消费=43？0.6=71.67(吨)

每吨农产品平均单价= 30万？100=3000(元)

本期允许抵扣的农产品增值税进项税额=71.67？3000?13%?(1+13%)=24735.66(元)

提示:扣除率采用销售货物(白酒)适用的增值税税率。

2.答案b .解析:目前销售酸奶允许抵扣农产品增值税进项税额=8？80%?(1+13%)?13%=0.74(万元)

建议农产品消费率为农产品购买量与生产成本之比，扣除率为销售货物(酸奶)适用税率。

牛奶直销允许当期抵扣农产品增值税进项税额=5？(1-2%)?(7?20)?(1+9%)?9%=0.15(万元)

当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额=10？13%+2?9%=1.48(万元)

乳品厂当月应交增值税= 1.48-0.74-0.15 = 0.59(万元)

3.答案d .解析:铁路客运进项税=票面价值？(1+9%)?9%=625?(1+9%)?9%=51.61(元)

4.答案c .解析:航空客运进项税=(票价+燃油附加费)？(1+9%)?9%=1880?1.09?9%=155.23(元)

5.答案b .解析:选项ACD都不能抵扣进项税，抵扣的进项税需要转出。