2012中级经济师考试铁路知识辅导资产管理

(一)资产的概念和特征

资产是指由过去的交易和事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

资产具有以下主要特征:

1.资产可以直接或间接地给企业带来经济利益。带来经济利益是指通过资产的使用或处置，可以为企业形成利润或新的资源。例如，货币资金和固定设施可以直接给企业带来经济效益，而对外投资可以间接给企业带来经济效益。

2.资产是企业拥有或控制的资源。所有权是指企业拥有法人财产权，而不是所有权。当企业拥有资产时，它可以从资源中获得排他性的经济利益。虽然有些资产不归企业所有，但企业可以控制这些资产，也可以从资产的使用中独家获得经济利益。比如融资租赁的固定资产，虽然不归企业所有，但由企业控制，也可以在资产的使用中获得经济利益。

3.资产是由企业过去的交易和事项形成的。交易是指企业与其他单位或个人以互惠方式进行的经济活动；事项是指企业内部的相关活动或非交易活动。交易和事项是形成资产的方式。比如买机车，轮船，飞机等。是通过交易活动形成的资产；企业通过自身加工形成的资产，接受捐赠取得的资产，是通过生产经营事项和接受捐赠形成的资产。

企业的资产按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

(二)流动资产的管理

流动资产是指能够在一年或一年以上的营业周期内变现或消耗的资产，主要包括货币资金、短期有价证券、应收账款、待摊费用、存货等。

1.货币资金管理

货币资金是指企业在再生产过程中由于各种原因而持有的资金，包括现金和银行存款。

货币资金是一种非盈利性资产，持有过多的货币资金会降低企业的盈利能力。但货币资金过少也会带来资金周转困难，增加企业财务风险。因此，企业应确定其货币资金的合理持有量。确定合理的货币资金量是货币资金管理的重要内容。

通常的方法是用库存经济订货批量公式来计算，即利用库存经济批量原理，找出货币总成本最低时持有的货币资金量。

货币资本持有的总成本主要包括两个方面:

(1)持有成本是指持有货币资金损失的利息收入或为借款支付的利息。这种利息收入的损失成为机会成本，与持有的货币资金量成正比。

(2)转换成本是指证券资产转换为货币资金所产生的固定成本，与转换次数成正比。

如果企业持有的货币资金量大，就会损失或多付利息，即持有成本高，但转换次数少，转换成本可以降低；另一方面，如果企业持有的货币资金量较小，可以降低持有成本，但转换成本会随着转换次数的增加而增加。

总成本最低时货币基金持有量的理论计算公式为:

QM=

式中，QM——持有的货币资金数量；

FC——每次收购货币资金的转换成本；

DM——预计期内所需的货币资金量；

HC-货币资金的持有成本。

举例:某运输企业每月货币需求600万元，日常货币资金支出基本稳定。每笔转账的费用是500元，证券月息0.5%。该运输企业持有的货币资金为:

QM= =109.54(万元)

运输企业每月将有价证券转换为货币资金。

数字n是:

N= =5.5(次)。

“例6”某企业每月货币需求30万元，日常货币资金支出基本稳定，转换成本100元，有价证券月利率0.5%。企业持有的货币资金金额是()。

A.77500元B.14300元C.10000元D.10.95元。

“答案”d

“例7”下列()是流动资产。

A.短期证券b .长期投资c .坏账损失d .长期待摊费用

“答案”a

“例8”流动资产的主要组成部分是()。

A.货币资金b .应收账款和预付账款c .存货d .短期投资

【答案】ABCD

2.应收账款的管理

应收账款是指企业在日常生产经营中应收取而未收到的各种款项，包括应收账款、应收票据和其他应收款。

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因应向购货单位、接受劳务的单位及其他单位收取的款项。当债务人由于各种原因不能偿还应收账款时，就会发生坏账损失。

应收票据是指企业在商业结算过程中收到的商业汇票。

其他应收款是指除应收账款和应收票据以外的应收账款，包括各种债权、罚款、包装物租金等。

应收账款管理应做好三个方面的工作:

(1)应收账款计划。

应收账款成本包括以下三个方面:

(1)占用成本。

②管理成本。包括调查客户信用状况的费用，各种信用的催收费用，应收账款的催收费用以及其他管理费用。

③坏账准备。

(2)选择合理的信贷政策。信用政策是企业根据自身经营状况制定的关于应收账款的政策，包括信用期限、信用标准、现金折扣和收款策略四个方面。

(3)应收账款的日常管理。应收账款的日常管理包括:调查和评估客户的信用，催收应收账款，预测坏账损失，计提坏账准备。

3.预付费用的管理

待摊费用是指企业已经支出，但应由当期和以后各期分别负担，摊销期限在1年以内(含1年)的费用，如低值易耗品摊销、预付保险费摊销等。

4.存货管理

存货是指企业在日常生产经营过程中持有待售，或仍在生产过程中，或在生产或提供劳务过程中将要消耗的材料或物料，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。

日常库存管理的内容:一是定额管理；第二，库存要分层次管理。

“例9”应收账款成本包括()项。

A.占用成本b .管理成本c .汇兑损失d .坏账成本

“回答”ACD

(3)固定资产管理

1.固定资产的概念

固定资产是指企业使用寿命超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，使用年限在2年以上的，也应视为固定资产。

2.购置时固定资产的记录价值

固定资产应当按照取得时的成本入账。取得时的成本包括购买价款、进口关税、运输和保险及其他相关费用，以及固定资产达到预定可使用状态前的必要支出。

固定资产的入账价值还应包括企业为取得固定资产而支付的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。

3.固定资产折旧

固定资产折旧范围包括:(1)房屋及建筑物；(2)在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；(3)季节性停用和大修理停用的固定资产；(4)融资租入和经营租赁租入的固定资产。

下列固定资产不计提折旧:(1)不需要房屋、建筑物以外的未使用的固定资产；(2)以经营租赁形式租入的固定资产；(三)已提足折旧继续使用的固定资产；(4)按规定计入固定资产的土地单独估价。

企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月计提折旧，下月起不再计提折旧。固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，都不再计提折旧；提前报废的固定资产不计提折旧。

固定资产的折旧方法有年限平均法、工作量法、年限总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。如有变动，应在会计报表附注中说明。

4.固定资产规模修理

企业应定期对固定资产进行大修理，大修理费用可通过预提或递延计算。计提大修理费用的，应当在大修理间隔期间的各期计提预计大修理费用，计入相关成本费用；大修理延期的，发生的大修理费用应当在下次修理前平均摊销，计入相关成本费用。固定资产的日常修理费用直接计入当期成本和费用。

5.固定资产的出售、报废和损坏

固定资产因出售、报废或毁损而清算的净损益计入当期营业外收入和支出。

6.固定资产盘盈盘亏

有盈余的固定资产计入当期营业外收入；因盘亏而毁损、灭失的固定资产，在扣除过失人或保险公司赔偿和剩余材料价值后，计入当期营业外支出。

7.固定资产的最终估价

企业固定资产期末应当按照账面价值与可收回金额孰低计量。对于可收回金额低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。

在资产负债表中，固定资产减值准备应反映为固定资产净值的减少。已足额计提减值准备的固定资产，不得计提折旧。

“例10”下列固定资产中，()不计提折旧。

A.融资租赁方式租出的固定资产b .经营租赁方式租出的固定资产

C.已提足折旧并继续使用的固定资产d .因大修理而停止使用的固定资产

“答案”c

“例11”财务处理中应计提折旧的固定资产有()。

A.季节性暂停的固定资产

B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.按规定计入固定资产的土地单独估价

D.融资租入的固定资产

“回答”广告

“例12”企业固定资产期末应当按照账面价值或者可收回金额计量，可收回金额与账面价值的差额为()。

A.固定资产减值准备b .固定资产减值准备

C.预提预计大修理费用d .计入当期营业外收支。

“答案”b

(4)无形资产和其他资产的管理

无形资产是指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的无实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。不可辨认无形资产是指商誉。企业自己创造的商誉和其他不符合无形资产确认条件的项目，不能作为无形资产。无形资产应当自取得当月起，在预计使用寿命内分期平均摊销，计入损益。企业出售无形资产，其价款与该无形资产账面价值的差额，应当计入当期损益。

其他资产是指除上述资产以外的资产，如长期待摊费用等。长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限超过1年(不含1年)的费用，包括固定资产大修理费用和租入固定资产改良费用。

“例13”无形资产中，()是不可确认的无形资产。

A.专利权和非专利技术b .商标权c .土地使用权d .商誉

“答案”d

"例14 "下列属于无形资产的项目是()。

A.专利b .股票c .商标d .土地使用权

“回答”ACD