2017初级审计师考试《审计理论与实务》试题及答案。
案例1
(1)信息
2006年2月，一个审计小组对一家公司2005年的财务收支进行了审计。审计人员首先对内部控制进行了侧面评估，然后对相关账户余额进行了实质性的侧面测试。相关信息和材料如下:
1.以前年度没有盘点存货，仓库出库单没有连续编号。
2.2005年4月至7月，由于会计休产假，存货明细账由库管员记录。
3.每月月底，负责向银行收取和交付单据的出纳应编制银行对账表。
4.2005年6月5438+2月31，应收账款账面金额4200万元，由80笔赊销形成。审计人员将80笔赊销按时间顺序从001到080连续编号，随机抽取其中20笔进行审查。这20笔赊销业务账面金额为984万元，实际应审计。
(2)要求:根据以上信息，从下列问题的备选答案中选择正确答案。
1.在调查内部控制之后，审计人员可以使用以下方法来描述内部控制:ABC。
A.文本描述方法
B.问卷法
C.流程图方法
D.视频和音频记录方法
2.“数据1”描述的情况违反了存货内控的要求，具体包括:AB。
A.物理防治法
B.凭证和记录控制
C.责任划分控制
D.服务授权控制
3.“数据2”描述的情况违反了存货内部控制的要求，具体包括:d。
A.业务审批和执行的分工
B.资产托管和账户验证的分工
C.各种会计责任之间的责任划分
资产保管和会计记录之间的分工。
4.“数据3”描述的情形违反了货币资金内部控制的要求，具体包括:c。
A.物理防治法
B.凭证和记录控制
C.责任划分控制
D.服务授权控制
5.在“数据4”中，审计人员随机选取20笔赊销业务时，可以采用以下方法:AC。
A.系统抽样方法
B.属性抽样方法
C.随机数表抽样方法
D.发现抽样方法
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(1)信息
2009年4月，审计组对某公司2008年的财务收支进行了审计。在对公司固定资产业务进行审计时，我们发现了以下情况:
1.与本公司设备采购相关的一些内部控制如下:
(1)采购部确定设备需求，提出设备采购申请，提交设备管理部:
(2)设备管理部会同会计部、计划部根据申请编制设备采购计划:
(3)采购计划批准后，设备管理部发出采购通知单，交采购部执行:
(4)采购设备到货后，由采购部组织验收。
2.审计人员在对该公司固定资产进行审计时，发现设备A在固定资产明细账和固定资产卡片中的记录都是3个，而实物盘点的结果却是4个。
3.审计人员在复核该公司固定资产入账价值时发现，2008年初购买的设备入账价值仅包含购买价款，而增值税计入进项税额，包装费、运输费、安装费计入当期管理费用。
4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时发现，2008年初购买的设备C，到审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的65，438+05%。
(2)要求:根据以上资料。从下列问题的可选答案中选择正确答案。
6.公司与设备采购相关的内部控制措施存在一些缺陷:
a、采购部确定设备需求，提出设备采购申请，提交设备管理部。
b .设备管理部根据申请会同会计部、计划部编制设备采购计划。
c .采购计划批准后，设备管理部发出采购通知，交采购部执行。
D.采购设备到货后，由采购部组织验收。
【答案】AD
【解析】通常情况下，仓库或其他部门对要采购的商品填写请购单；请购单的审批和采购部门是相互独立的。
7.该公司有一台未注册的设备。可能的原因是:
a设备已报废，户口卡已注销，但实物仍在使用。
B.设备是新购买的。该卡尚未注册。
C.设备以经营租赁方式租出，但设备未运走。
D.设备以融资租赁的形式租赁，不需要入账建卡。
【答案】AB
【解析】固定资产增减及余额审计。
8.公司根据购买价格记录设备B的方法对2008年末的资产负债表有以下影响:
A.固定资产原值减少。
B.累计折旧的虚拟减少
C.膨胀的总负债
D.虚减应交税费
【答案】AB
[解决方案]
借:固定资产
借:应交税费-应交增值税
贷款；银行存款
9.公司没有对设备C计提折旧，可能的合理原因有:
A.折旧率无法确定
B.提前报废的设备
C.准备出售的设备
D.准备进行经营租赁的设备
【答案】B
【解析】除已提足折旧继续使用的固定资产和按照规定单独计价的土地外，其他固定资产均应计提折旧。
10.能有效发现设备C未计提折旧的分析性复核方法有:
A.比较2008年各月、当年和往年的维修费用。
B.用2008年的固定资产总值除以全年的总产量，将这个比例与往年进行比较。
c .将2008年应折旧的固定资产平均余额乘以当前折旧率，与实际折旧额进行比较。
D.计算2008年折旧占固定资产原值的比例，并与往年进行比较。
【答案】CD
【解析】固定资产采用分析复核法
(1)固定资产总值除以全年总产量，比值与上年比较。(2)比较本年与以前年度固定资产的增减情况。(3)比较今年、今年和往年各月的修理费用。(4)用本年计提的折旧额除以固定资产总值，将这个比例与上年的计算进行比较。(五)分析比较固定资产年度保险费，了解变动情况是否异常。固定资产折旧审计采用分析复核法复核:将应计提折旧的固定资产乘以当期折旧率；计算本期折旧占固定资产原值的比例，并与上期进行比较；将成本费用中的折旧费用明细账记录与累计折旧科目贷方的本次折旧计提金额进行比较。
案例3
(1)信息
2.2006年5月，某省审计厅派出审计组，对某股份有限公司(以下简称A公司)2005年度财务收支情况进行了审计。审计人员根据审计实施计划了解和测试A公司的内部控制，并根据控制风险评估结果对相关账户余额和交易类型进行实质性测试。相关资料及审核如下:
1.在对筹资和投资周期进行审计时，审计人员记录了与A公司筹资和投资活动有关的内部控制:
(l)A公司设立了债务管理部门，分析和控制债务风险；
(2)为明确职责，甲公司指定投资管理部业务骨干张负责保管股票、债券等实物资产，并根据授权具体办理对外投资事宜；
(3)由于盈余公积的增减变动业务量较小，盈余公积的核算和复核由会计王承担；
(4)盈余公积的使用应经投资管理部投资经理授权批准，并由会计部办理；
(5)会计部安排不同人员完成资金收付和记录。
2.审计人员对A公司的对外投资业务进行了内部控制侧面测试..
3.2 2005年4月1日，甲公司以500万元买入乙企业普通股，持股比例为30%，拟长期持有，对乙企业影响较大..到2 005年3月31日，企业B的所有者权益为12万元。A公司在10年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，A公司未按规定摊销股权投资差额。
4.审计人员通过抽查会计凭证发现，2005年7月16日78号会计凭证摘要为“接受丙公司补助50，000元”。会计处理是:
借方:银行5万。
贷:营业外收入5万
5.在对A公司的负债进行审计时，审计人员注意到，2003年1月，A公司购买并建造了一条生产线，并以450万元的价格出售了面值为500万元的五年期公司债券。2005年应计利息30万元，债券折价摊销4万元计入财务费用。
(2)要求:根据以上信息，从下列问题的备选答案中选择正确答案。
11.在与A公司筹资和投资活动相关的内部控制中，存在一些缺陷:BD。
A.成立债务管理部门，分析和控制债务风险。
B.投资管理部业务骨干张负责保管股票、债券等实物资产，根据授权具体实施对外投资事宜。
C.会计部安排不同人员完成资金的收付和入账。
d .盈余公积的动用须经投资管理部投资经理批准，由会计部办理。
12.在对A公司对外投资业务进行内部控制侧测试时，审计人员可以采用以下审计程序:ABD。
A.审查投资项目是否有投资申请报告。
B.审查投资项目是否有对被投资方的资信调查报告。
C.委托保管或存放于银行的有价证券的存在应由信函证明。
d .取得并审查公司内部证券库存报告，检查证券实物控制的有效性。
13.“数据3”所述情况对A 2公司五年财务状况和经营成果的影响为:d。
A.多计资本公积654.38+0.4万元。
B.多计资本公积65，438+00.5万元。
C.税前利润654.38+0.4万元。
D.税前利润为654.38+00.5万元。
【解析】:股权投资差额= 5000000-12000000 * 30% = 1400000(元)
股权投资余额按65，438+00年摊销，每年应摊销65，438+04万元。
2005年应摊销140000 * 9/12 = 105000元。
摊销的会计处理如下:
借:投资收益-股权投资差额摊销105 000。
贷:长期股权投资-企业B(股权投资差额)105 000。
14.“数据4”中描述的情况的影响是:BC
A.低估盈余储备
B.低估资本储备
C.高估了当年的利润
D.少计当年利润
15.鉴于“数据5”所描述的情况，为了复核与产品生产线建设相关的债券利息和折价摊销，审计人员应采用以下审计程序:BC。
A.审核A公司发行债券收到的货币资金，确定债券发行人是否实际收到。
B.向管理当局询问生产线的情况，并审查相关资料，以确定生产线是否已完工并投入使用。
C.获取应付债券利息、折价等账户信息，检查利息费用、折价摊销计算是否正确。
D.检查工程价款欲望的计算是否合理准确，A公司是否对需要及时补充的工程价款欲望进行了正确的账务处理。