会上真题的审核

在评估被审计单位的审计风险时，注册会计师设计了以下四种情况，以帮助确定检查风险的可接受水平:

风险类别案例1案例2案例3案例4

可接受的审计风险4% 4% 2% 2%

固有风险100%

控制风险100% 50%

请回答:

(1)以上四种情况的检验风险等级是多少？

(2)什么样的情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？

回答:

(1)DR=AR/(IR×CR)

情况1:DR = 4%/(100%×100%)= 4%

情况2: DR = 4%/(50% × 80%) = l0%

情况3:DR = 2%/(100%×100%)= 2%

情况4: DR = 2%/(50% × 80%) = 5%

(2)在第三种情况下，注册会计师需要获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量成反比，即可接受的检查风险水平越低，需要获取的审计证据就越多，反之亦然。

分析:

分析审计风险

1.概念:审计风险是指由于会计报表的重大错报或漏报，审计人员在审计后可能发表不恰当审计意见的可能性。

2.组成部分:包括固有风险、控制风险和检查风险。

(1)内在风险:IR

A.含义:固有风险是指在没有相关内部控制的情况下，某一账户或交易类别单独或与其他账户和交易类别共同产生重大错报或漏报的可能性；

b性质:固有风险的实际水平只能由审计人员评估，但无法改变。

(2)控制风险:CR

A.含义:控制风险，是指一个账户或交易类别单独或与其他账户和交易类别相结合，产生错报或漏报，且内部控制无法预防、发现或纠正的可能性；

b性质:审计人员只能通过一定的程序评估控制风险的水平，而不能改变其实际水平。

(3)检查风险:Dr

A.含义:检查风险是指一个账户或交易类别单独或与其他账户和交易类别一起存在重大错报或遗漏，且无法通过实质性测试发现的可能性；

性质:审核员可以通过设计的实质性测试程序来改变检查风险水平。

扩展与审计风险相关的知识

审计风险=固有风险*控制风险*检查风险

固有风险:会计错误。评估固有风险应考虑的因素:第一类因素与会计报表水平有关；第二类与账户余额或交易类别级别相关。

控制风险:内部控制失效。

检查风险:即不能发现错误。

注册会计师应当对固有风险和控制风险进行综合评价，并将其作为检查风险的评价依据。无论固有风险和控制风险的评价结果如何，注册会计师都应对所有重要账户或交易类别进行实质性测试。但是，注册会计师实施实质性测试的性质、时间和范围的确定，最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。可接受的检验风险水平与实质性测试的次数成反比。

检查风险与实质性测试的性质、时间和范围之间的关系。

检查风险性质的实质性测试的可接受时间范围。

交易测试前的高分析审查和审计主要是证据较少的小样本。

运用前期审计、资产负债表日审计和未来审计相结合的方法，将分析性复核、交易测试和平衡测试与适当的样本和证据相结合3。

低余额测试主要基于资产负债表日审计和未来审计，样本更大，证据更多。

经过实质性测试，注册会计师仍认为与识别重要账户或交易类别相关的检查风险不能降低至可接受的水平的，应当根据其对会计报表影响的严重程度，表示保留意见或无法表示意见。因为说明审计范围有限。