CPA会计,这个分录怎么写?
贷款:银行800。因为B公司可辨认净资产公允价值为600,有商誉:800-600万元= 200万元。
2019至2020年,B公司实现净利润50万元,其他综合收益增加20万元。因为A公司持股100%,所以A公司的个别报表不核算B公司的这两部分;合并报表显示B公司净资产增加了,从整个集团来看,净资产确实增加了,所以
借:长期股权投资-损益调整50
贷款:投资收益-B公司50
借:长期股权投资-其他综合收益20
贷款:其他综合收益-B公司20
2020年合并报表中,B公司净资产公允价值为670。
2021,1,1,A公司转让其80%的股权,剩余的20%可以施加较大影响,即成本法改为权益法,B公司不再纳入集团合并报表。这里的核心思想是“全部卖出100%,回购20%”。
先全部卖掉:
借方:银行存款880
贷:长期股权投资-成本670(600+50+20)
投资收益110
回购20%,但这20%没花钱,相当于什么都没有;20%不构成控制,初始成本为20%的公允价值:
借:长期股权投资-成本220
贷款:投资收益220
初始购买时的商誉为200,商誉在合并报表中确认(此时应作抵销分录,如下:
借:股本100。
资本公积100
盈余公积200
未分配利润200
商誉200
贷:长期股权投资800合并报表中的商誉为200。
因为失去控制权,商誉不再列示,需要将商誉全部转让。
借:投资收益200
信用:商誉200(这里你图片右下角的公式是错的)
最后,乙公司确认的其他综合收益20万元是合并报表中的权益计入其他综合收益。但如果A公司失去控制权,B公司不再纳入合并报表,就不再是权益,所以转入损益。
借方:其他综合收益20
贷款:投资收益20
最后投资收益为880-(670+50+20)+220(20%公允价值)-200商誉+20(其他综合收益转入投资收益)。
这样理解就比较顺畅了。
详细的,可以私聊。互相学习,共同进步。谢谢大家!