2017初级会计职称会计实务考点:银行存款会计处理
银行存款
(一)银行存款的会计处理
企业应当对银行存款设置总分类账和存款日记账，分别对银行存款进行总分类核算和明细分类核算。企业可以根据银行和其他金融机构、存款种类等进行设置。存款日记帐？，根据收付凭证，按业务顺序登记。每天结束时，应结清余额。
(2)银行存款的验证
？存款日记帐？应该定期与。银行对账单？检查，至少每月一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额如有差异，应进行编制。银行对账表？调整，如果没有会计差错，调整后双方的余额应该是相等的。
1.未清项目
银行存款的检查(？存款日记帐？应该定期与。银行对账单？检查并调整未完成的项目)。
(1)企业收到了，银行没有收到。
(单位存款日记账余额大于银行对账单余额)
(2)企业已支付，银行未支付。
(单位存款日记账余额小于银行对账单余额)
(3)银行收到了，企业没有收到。
(单位存款日记账余额小于银行对账单余额)
(4)银行已支付，企业未支付。
(单位存款日记账余额大于银行对账单余额)
2.银行对账单的编制？补充类型
建议在没有会计差错的情况下，调整后双方余额应该相等，这才是企业实际可以使用的余额。
例如，A公司2016 12 31的存款日记账余额为540万元，银行对账单余额为830万元。逐一检查后，发现以下未解决的项目:
(1)企业送存转账支票600万元，登记银行存款增加，银行未记账。
(2)企业已签发转账支票450万元，登记银行存款减少，但持票人尚未到银行转账，银行未记账。
(3)企业委托银行代收某公司货款480万元，银行已妥善收讫并登记，但企业未收到收款通知，尚未入账。
(4)银行代企业缴纳电话费40万元，注册企业在银行的银行存款减少，但企业未收到银行的缴费通知，尚未记账。
举例？2014年9月30日，某企业在存款日记账账面余额为2160000元，收到的银行对账单余额为2123000元。经逐一核对，该企业存在以下会计差错和未清项目，从银行提取现金6.9万元，会计误记为9.6万元；银行代企业缴纳了6.4万元的电话费，但企业没有收到银行的缴费通知，至今未入账。9月30日调整后的银行存款余额为()万元。(2015)
A.212.3
B.225.1
C.205.9
D.218.7
回答a
分析调整后的银行存款余额= 216+(9.6-6.9)-6.4 =212.3(万元)，或调整后的银行存款余额= 212.3(万元)。
举例？下列多选未清项目中，会导致企业存款日记账余额大于银行对账单余额的有()。
A.企业寄出的支票，银行还没有入账。
B.企业开了支票，银行还没兑付。
c .企业未收到银行支付的电话费的缴款通知。
D.银行付款托收，企业未收到付款通知。
回答交流
解决方案选项BD导致企业的存款日记帐余额小于银行对账单的余额。
3.银行对账单仅用于对账，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。