2014中级会计职称《中级会计实务》预测试卷(5)
1，2012 2015年5月，A股份有限公司(以下简称A公司)欠B公司5000万元采购材料款。由于甲公司无力支付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，每股面值1元，市价3元。企业B对应收账款计提坏账准备300万元。假设企业B将债权转为股权，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认债务重组收益为()元。
A.100000
8000000英镑
大约6000000英镑
2000000美元
2.A公司持有B公司40%的股权，对B公司影响较大，截至2012 12 31，长期股权投资账面价值1250万元，明细科目800万元，损益调整250万元，其他权益变动200万元。2065438+2003年10月5日，65438+处置B公司75%的股权，处置价格为10万元。处置后不再对B公司产生重大影响，故处置损益为()万元。
A.62.5
200英镑
C.212.5
公元350年
3.期末，民间非营利组织应将会费收入中非限定性收入明细科目的期末余额转入()科目。
A.限制性净资产
B.平衡分布
C.财政补贴收入
D.无限制净资产
4.甲公司为建设生产线，于2065438年6月+2002年10月+65438年10月按面值发行外币债券200万美元，年利率为10%，期限为三年。利息和汇兑差额按季度累计，利息按年支付。该项目的实际施工于2012 10+1开始，相关资产支出于当日发生。预计建设期为2年。甲公司的记账本位币为人民币，外币业务按外币业务发生当日的市场汇率折算。假设相关汇率如下:10月2012 1，市场汇率1美元= 6.60人民币，3月31美元= 6.5元人民币。不考虑其他因素，第一季度外币专项借款费用的资本化金额为()万元。
A.32.5
B.36.5
C.12.5
草20
5.下列关于资产组减值的说法中，()是不正确的。
a .资产组的账面价值包括可直接归属于该资产组并能合理、一致地分配到该资产组的资产的账面价值，一般不应包括已确认负债的账面价值，但不考虑负债金额无法确定该资产组可收回金额的除外。
b .只要是企业的资产，任何两项或两项以上的资产都可以构成企业的一个资产组。
C.企业处置已分配商誉资产组中的某项业务时，在确定处置损益时，应当将与处置业务相关的商誉计入处置业务的账面价值。
d .在分配资产组减值损失时，应先扣除分配到该资产组的商誉的账面价值。
6.于人公司于2009年6月365438+2月0日购买了一台价值为20万元的设备。预计使用年限为5年，预计净残值为0。假设会计上采用直线法折旧，税法上采用双倍余额递减法折旧，则该资产到2065，438+02年末没有折旧迹象。那么2012年2月31日的应纳税暂时性差异余额为()万元。
答:0
B.4.32
C.8
D.3.68
7、下列应划分为持有至到期投资的会计处理是()。
A.从二级市场买入面值为654.38+0万元的某企业债券，准备近期卖出。
B.从二级市场买入面值200万元的企业债券，准备持有至到期。
C.从二级市场买入某企业同日发行的面值654.38+0.5万元的五年期债券。企业打算持有至到期，但目前的财务状况难以支撑。
d .从二级市场购买的某企业350万股限售期股票。
8.为了吸引投资，某市将一块土地使用权划拨给迪达公司免费使用50年。由于地处偏远，没有活跃的房地产交易市场，公允价值不能可靠计量，因此下列对迪达公司的处理正确的是()。
A.免费获取，无需确认
B.按票面金额1元计量。
C.按照a公司估计的公允价值计量。
D.按照同期本市活跃交易市场同类土地使用权的市场价格测算。
9、下列关于企业现金结算股份支付的会计处理，不正确的是()。
A.等待期内每个资产负债表日的处理都会影响所有者权益的金额。
b .等待期内的每个资产负债表日，以企业承担的负债的公允价值计量。
C.在等待期间，按照确认的负债金额计入成本或费用。
d .相关负债在可行权未来的公允价值变动计入公允价值变动损益。
10.合并前甲公司与乙公司不存在关联方关系。甲公司于0年10月投入13 10元购买乙公司70%的股权，合并日乙公司所有者权益账面价值为10万元，可辨认净资产公允价值为6544。不考虑其他因素，2013年末A公司编制合并报表时应在抵销分录中确认的商誉为()万元。
A.200
B.100
C.160
草90
11.某寺庙接受某企业无偿捐赠的固定资产，相关捐赠协议限制了该固定资产的使用。寺庙对该固定资产应贷记的账户是()。
A.固定资金
B.捐赠收入-有限收入
C.捐赠收入-无限制收入
D.限制性净资产
12.甲公司以人民币为记账本位币。2012 165438+10月20日，以每台2000美元的价格从一家美国供应商处购买了10台最新的国际型号H，并于当天支付了相应的款项(假设A公司有美元定金)。2012、12、31日，已售出两款H产品，国内市场仍无H产品供应，但国际市场H产品价格已降至每套1950美元。10月20日11即期汇率为1美元= 6.8元人民币，65438+2月30日即期汇率为1美元= 6.9元人民币。假设不考虑增值税等相关税费，甲公司2002年2月312+02日应计提的存货跌价准备为人民币()。
A.2720
1160
C.0
D.2760
13.A公司2013年度财务报表经董事会批准，将于2014年4月30日公布。2014年4月14日，A公司在2012年度发现重大会计差错。A公司应该做的是()。
A.调整2013会计报表期末数和本期数。
B.调整2014会计报表的期初和上期。
C.调整2013会计报表的期初和上期。
D.调整2014会计报表期末数和本期数。
14.A公司是B公司的母公司..2065438+2003年2月3日，甲公司向乙公司销售一批货物，增值税专用发票上注明的销售价格为654.38+00万元，增值税为654.38+07万元，收到款项；这批货物的成本是700万元。假设不考虑其他因素，甲公司编制2013年度合并现金流量表时，“销售商品和提供劳务收到的现金”项目应冲减的金额为()万元。
A.300
B.700
约1000
D.1170
15、A公司为国内自营外贸出口企业，产品主要销往美国、英国，其中70%以上的营业收入来自对美出口，商品销售价格主要受美元影响。不考虑其他因素，A公司应采用的记账本位币是()。
A.美元
B.欧洲的
C.人民币
D.任何货币2。选择题(本类10小题，每个小题2分，* * 20分。每个小问题的备选答案中有两个或两个以上正确答案。请根据答题卡的要求，用2B铅笔在答题卡上填写问题编号的信息点。选多选少选错不选都不计分。)
16.关于非同一控制下企业合并相关递延所得税的确认，下列说法不正确的是()。
a、对于免税合并，因会计准则和税法差异导致取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同的，确认相关递延所得税，计入资产减值损失。
b .免税合并，因会计准则和税法差异导致取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同的，确认相关递延所得税，调整商誉或计入合并当期损益。
C.产生的商誉不存在暂时性差异。
d产生的商誉存在暂时性差异，但不需要确认递延所得税。
17.关于事业单位财政补助收入的确认和计量，下列说法正确的是()。
A.事业单位财政补助收入的支付方式包括财政直接支付、授权财政支付和实际拨付财政资金。
B.在财政直接支付模式下，事业单位在实际使用财政资金时，确认财政补助收入。
C.在财政授权支付模式下，事业单位收到本单位零余额账户代理银行的财政授权支付通知时，按照通知所列支付金额确认财政补贴收入。
D.在财政授权支付模式下，事业单位收到的资金数额不是实际的货币资金。
18，下列说法正确的是()。
A.不动产租金是转让资产使用权获得的特许权使用费收入。
B.企业出租不动产取得租金，需要缴纳营业税。
c、房地产企业依法取得的用于开发并升值后出售的土地使用权，属于投资性房地产。
d、计划出租但尚未出租的土地使用权，在取得土地使用权时计入投资性房地产。
19、债务重组，对于收到的抵债资产，债权人正确处理了()。
A.收到存货的，以公允价值加运杂费等相关税费作为入账价值。
B.收到交易性金融资产的，以公允价值加相关税费作为个人账户价值。
c .收到可供出售金融资产的，以公允价值加相关税费作为入账价值。
d、收到投资性房地产时，以公允价值加相关税费作为入账价值。
20、关于建造合同的损失，下列说法正确的是()。
a已完工部分的损失，用“工程建设-合同毛利”科目反映。
B.未完工部分的损失通过“存货跌价准备”科目反映
c所有损失在“存货跌价准备”科目中反映
d所有损失均在“工程建设-合同毛利”科目中反映
21.下列各项中，以现金结算的股份支付权益工具是()。
A.虚拟股票
B.模拟股票
C.绩效股票期权
D.现金股票增值权
22、下列选项中属于企业成本的有()。
A.企业发生的研发费用中不符合资本化条件的部分
B.处置无形资产产生的损失
C.已确认资产减值损失
D.支付给员工的工资和福利
23、下列关于存货会计处理的说法中，正确的一项是()。
A.管理不善造成的存货净损失计入营业外支出。
b商品流通企业在采购商品时支付的运杂费等相关费用计入存货成本。
C.委托直接对外销售的应税消费品收回时缴纳的消费税，应当计入存货成本。
D.与商品一起销售时没有单独定价的包装成本被计为库存成本。
24、估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有()。
A.与企业持有的其他资产使用寿命的相关性
B.当前或潜在竞争对手预期的行动
C.技术和工艺的现状及未来发展的估计
d .资产的控制期，以及对资产使用的法律或类似限制。
25、对于企业以回购股份的形式奖励企业职工的股份支付，下列会计处理正确的是()。
A.企业回购股份时，应当将回购股份的各项费用作为库藏股处理，借记“库藏股”科目，登记备查。
B.企业回购股份时，应当按照回购股份的各项费用冲减股本。
c .等待期内的每个资产负债表日，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入相关成本费用，增加资本公积(其他资本公积)。
D.职工行权时，企业应当按照回购库藏股的成本，贷记“库藏股”科目三。判断题(这类题***10小题，每个小题1分，还有**10分。请用28支铅笔填写答题卡上的信息点。如果陈述正确，在答题卡上填写信息点[√]；如果表述错误，在答题卡上填写信息点[×]。每项正确判断结果为1，错误判断结果扣0.5，非判断结果不计分不扣分。这类题最低分是零分。)
26.企业持有上市公司股份限售权(不包括股权分置改革中持有的股份限售权)的，可以分类为可供出售金融资产，也可以分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。( )
27.期末汇率下跌时，外币货币资产会产生汇兑收益；当汇率上升时，外币货币负债会产生汇兑收益。( )
28.资产负债表日至财务报告批准公布日之间发生的调整，应当在年初进行调整。( )
29.如果资产和负债的账面价值大于计税基础，就会产生应纳税暂时性差异。( )
30.企业不应披露或有资产，但如果或有资产很可能给企业带来经济利益，则应披露其形成原因和预期的财务影响。( )
31.当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，计提减值准备。长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。( )
32、
债务重组中，债务人或有应付金额在后续会计期间不发生的，应当在结算时转入资本公积。( )
33.如果资产的未来现金流量为外币，则应根据该资产产生的未来现金流量的结算货币预测未来现金流量，然后根据计算现金流量当日的即期汇率折算为记账本位币，最后根据记账本位币适用的折现率计算未来现金流量的现值。( )
34.在混合重组模式下，债权人先后以收到的现金、接受的非现金资产的原账面价值和债权人享有的股份面值抵销重组债权的账面余额。( )
35.在商业实质的情况下，一个公允价值200万元的厂房换一个股权投资，溢价30万元。这种交换不属于非货币性资产交换。()四、计算分析题(这类题***2小题。项目1、项目12、项目2、项目10和项目***22。除非另有规定，否则应列出计算过程。如果计算结果为小数，则保留两位小数。)
36.甲公司与乙公司于2011 12 10签订设备租赁合同。合同的主要条款如下:
(1)租赁物:某生产设备。
(2)起始日期:2011年65438+2月31日。
(3)租赁期限:2011年12月31日至2015年12月31日。
(4)租金支付方式:2012至2015，每年年底支付800万元。
(5)租赁期满，甲方生产的设备预计残值为400万元，其中甲公司担保残值为300万元，未担保残值为654.38+0万元。
(6)甲的生产设备(201112月310)的公允价值为3100万元，已使用三年，预计还将使用五年。
(7)租赁合同年利率为6%。
(8)2015年2月31日，甲公司将甲公司生产的设备退还给乙公司..
2011 12 31、A公司的生产设备到达A公司，当天投入使用。一家公司的固定资产采用平均寿命法折旧。
假设:年末对所有相关事项进行会计处理，金额单位为万元，计算结果保留到小数点后两位。[(P/A，6%，4)= 3.4651；(P/F，6%，4)=0.7921]，
要求:
(1)判断租赁类型，说明原因。
(2)准备租赁期开始日A公司的相关会计分录。
(3)编制甲公司2012年末至2015年末与租金支付及其他租赁事项相关的会计分录。
37.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。从2×13至2×14发生的相关交易和事项如下:
信息1:
(1)2×13 12 1，甲公司被乙公司起诉违约。到2×13 12 31，A公司还没有收到法院的判决书。咨询法律顾问后，A公司预测，
(2)2×65438+65438+2003年2月，A公司与C公司签订产品销售合同，约定2004年8月底以1.2万元的价格向C公司销售3000件A产品。如果A公司单方面解除合同，违约金为合同价格的200%(不含税)。2×65438+65438 2003年+31 2月，A公司已生产A产品3000件，已验收入库。每件成本为1.6万元，每件市场价为1.4万元。假设A公司销售A产品，不会产生销售费用。
信息2:
(1)2×65438+2004年7月3日，法院判决甲公司向乙公司支付赔偿金1.2万元，甲公司不再上诉，该款立即支付。
(2)2×65438+2004年8月31日，A公司向C公司销售产品3000件，当日款项存入银行。
其他信息:不考虑所得税等因素影响，答案以万元为单位。
要求:
(1)根据数据1，为2×13 12 31准备相关账务处理；
(2)根据第二个数据，对2×14做相关账务处理。五、综合题(此类题***2个小题，1个小题18分，第二个小题15分，***33分，所有需要计算的项目，除特别注明外，均在计算过程中列出，计算结果均为小数位。)
38.A公司和B公司是两个独立的公司，没有关联关系。关于企业合并的信息如下:
(1)2008年2月25日，65438，甲公司与乙公司达成合并协议，甲公司以控股方式合并乙公司，合并后甲公司收购乙公司70%的股份..
(2)2009年6月5438+10月1日，甲公司以一项固定资产(不动产)、交易性金融资产、存货为对价，合并乙公司。该固定资产原值3600万元，折旧1480万元，公允价值1920万元；交易金融资产成本2000万元，公允价值变动(借方余额)200万元，公允价值2600万元；存货的账面价值为654.38+06万元，公允价值为2000万元。
(3)与合并相关的审计、咨询、法律费用65，438+0.2万元。
(4)B公司可辨认净资产在购买日的公允价值为8000万元(等于账面价值)。
(5)2009年2月4日，B公司公告派发现金红利2000万元。
(6)2009年6月5438+2月31，B公司全年实现净利润3000万元。
(7)2065 438+00年2月4日，B公司公告派发现金红利4000万元。
(8)2010 65438+2月31，B公司可供出售金融资产公允价值增加200万元，不考虑所得税影响。
(9)2010 65438+2月31 B公司全年实现净利润6000万元。
(10)2011 1 10月4日，B公司所持股份全部出售一半，A公司持股比例变为35%，在B公司董事会中有代表，但不能控制B公司的生产经营决策..对B公司的长期股权投资应采用权益法核算，不应采用成本法核算。已收到4000万元的售价。相关手续当天就办完了。
其他信息:甲公司与乙公司本期无内部交易，甲公司适用的增值税税率为17%。法定盈余公积按净利润的65，438+00%提取，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求:
(1)确定买家。
(2)计算确定采购成本。
(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。
(4)编制A公司购买日的会计分录。
(5)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉。
(6)编制A公司2009年2月4日的会计分录。
(7)编制A公司2010年2月4日的会计分录。
(8)编制某公司2011 1 4年出售股权时的会计分录。(答案中金额以万元计)
39.2013年度，甲公司的关联交易或事项如下:
(1)2065438+2003年7月1日，A公司开始代理销售B公司新开发的商品A。按照销售代理协议的约定，B公司将A公司所有商品交由A公司销售；甲公司通过收取手续费的方式代理乙公司销售商品甲，代理费收入按照乙公司确认的商品甲销售收入的5%(不含退货)计算；客户自购买商品A之日起1年内可无条件退货，2013年A * *公司销售商品A 600万元，以现金结算，年末无退货发生。由于商品A是第一次投放市场，A公司和B公司都无法估计退货的可能性。
(2)2065 438+2003年10月8日，甲公司向丙公司销售一批货物，销售金额共计6500万元，款项已收到。这批已售商品的成本为4800万元。根据与C公司签订的销售合同，C公司从A公司购买的商品，自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往经验，A公司估计这批货物的退货率为10%。
(3)2065 438+2003年6月0日，65438+2003年，甲公司以分期付款方式将甲产品销售给丁公司，该产品销售价格为13万元。合同中约定产品A交付当天付款100万元，余款每年分四次支付。商品是65438+2月1寄出的，收到的钱已经存到银行了。现销模式下商品A的公允价值为11638000元。实际利率为5%。
(4)2013年2月31日，我公司生产的产品作为福利发放给员工。这批货物的公允价值为300万元，成本为240万元。未计提折旧，货物已分发给员工。
假设:不考虑增值税等因素。
要求:
(1)根据(1)数据，判断A公司2013年度是否应确认代销手续费收入，并说明判断依据。如果A公司应确认代销手续费收入，则计算其收入金额。
(2)根据数据(2)至(4)，判断2013年是否应确认A公司的销售收入，并说明判断依据。如果A公司应确认销售收入，计算其收入金额。
(3)计算A公司2013年的营业利润。