税务局《税法一》考试真题:增值税和土地增值税的计算。
A市某机械厂为增值税一般纳税人。3月，因企业搬迁，原厂出售。相关信息如下:
(1)该厂房于2004年3月购入，会计账簿记录的固定资产原价为16万元，账面净值为320万元。搬迁过程中，该厂购房发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证记载，该契税税额为654.38+05.6万元，已缴纳契税46.8万元。
(2)转让厂房的含税收入为365，438+0万元。机械厂选择简易计税方法。
(3)转让厂房时，评估机构评估的重置成本为380万元，厂房成新40%。
要求:根据以上信息，请回答以下问题。
1.机械厂转让厂房时应缴纳增值税()万元。
A.147.62
B.77.00
c 13.90
D.73.33考点非房地产企业转让房地产应纳增值税的计算。
答案d
纳税人转让不动产并按照有关规定缴纳增值税的，因灭失或者其他原因无法提供取得不动产时的发票的，可以向税务机关提供其他完税凭证等能够证明契税应纳税额的资料，用于差额抵扣。2016年4月30日及以前缴纳的契税应纳增值税=[全部交易价款(含增值税)-契税应纳税额(含营业税)]↓(1+5%)×5%。机械厂转让其厂房时应缴纳的增值税=(3100-1560)/(1+5%)×5% = 73.33(万元)。
2.机械厂在计算土地增值税时，允许扣除转让环节税()万元(不含印花税和地方教育费附加)。
A.7.33
1.39
C.7.70
D.54.13
允许从试验场土地增值税中扣除的项目
回答a
解题思路允许扣除的转让环节税=73.33×(7%+3%)=7.33(万元)。
3.机械厂转让其厂房时计算土地增值税时，允许扣除项目金额()万元。
A.1574.13
327.33
c 1527.33
D.647.33
允许从试验场土地增值税中扣除的项目
答案c
解题思路评估价=重置成本价×新颖度折扣率=3800×40%=1520(万元)；
允许扣除项目金额=1520+7.33=1527.33(万元)。
4.机械厂转让厂房时应缴纳土地增值税()万元。
A.1460.46
1156.46
523.37
D.493.65
试点土地增值税应纳税额的计算
答案c
解题思路增值额= 3100-73.33-1527.33 = 1499.34(万元)
增值率= 1499.34/1527.33×100% = 98.17%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。机械厂转让其厂房时应缴纳的土地增值税= 1499.34×。
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