注意主席会投一个真题。

另外，同一控制下再次合并45%的企业，投入的存货应按账面价值结转，销项税额计入成本。(8000+1700)

你的理解是错误的。虽然视为同一控制下的销售，但在会计上不确认收入，而是以公允价值为基础计算增值税产出。条目如下所示:

借:长期股权投资

贷款:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税)

此时库存商品按账面结转。

原创内容

A公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2×10至2×11的长期股权投资情况如下:

(1)2×10 10 10、甲公司以一项固定资产(设备)和一批库存商品作为对价，取得乙公司60%的股权，甲公司支付的固定资产原价为3000万元，累计折旧654.38+0.8万元，公允价值654.38+0.5万元，商品成本500万元，合并日，B公司所有者权益账面价值合计为5000万元，可辨认净资产公允价值为5400万元。在企业合并过程中，A公司支付了40万元进行相关法律咨询，相关手续已全部办理完毕。

(2)2×10 4月21日，B公司宣布派发现金红利300万元，为期20×9年。

(3)2×10 5月10日，甲公司收到乙公司派发的20×9年度现金红利。

(4)2×10年度，B公司实现净利润600万元。

(5)2×11 4月25日，甲公司处置该股权投资，取得价款3500万元。

要求:

(1)假设合并前甲公司与乙公司属于同一集团，编制甲公司长期股权投资2×10至2×11相关会计分录；

(2)假设合并前，甲公司与乙公司不存在关联方关系，甲公司取得长期股权投资时编制会计分录。(单位为万元)

回答正确(1)

①00年2×65438+65438+10月1:

借方:累计折旧1 800

固定资产清算1 200

贷款:固定资产3 000。

借:长期股权投资-b公司3000元(5000×60%)

贷款:固定资产清算1 200

库存商品500

应交税金-应交增值税(销项税额)357[(1 500+600)×17%]

资本公积943

借方:管理费40

贷款:银行存款40

②2×10 4月21:

借方:应收股利180 (300× 60%)

贷款:投资收益180

③2×10 5月10:

借方:银行存款180

贷:应收股利180

④2×11 4月25日:

借方:银行存款3500。

借款:长期股权投资3000元

投资收益500

(2)

借方:累计折旧1 800

固定资产清算1 200

贷款:固定资产3 000。

借:长期股权投资-B公司2 457

贷款:固定资产清算1 200

主营业务收入600

应交税金-应交增值税(销项税额)357[(1 500+600)×17%]

非营业收入-处置非流动资产300

借方:主营业务成本500

信用:500件商品现货

借方:管理费40

贷款:银行存款40