郑达远程2017税收筹划操作

(1)税法有哪些要素？它们的功能是什么？

答:税法的构成要素是指单一税法中相互相同的基本要素的总称，一般包括纳税人、纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。其中，纳税人、征税对象和税率是税法最基本的三个要素。

1.纳税人是指代表国家行使征税权的税务机关。包括各级税务机关和海关。

2.纳税人是指依法负有“直接”纳税义务的自然人(包括个体经营者)、法人和其他组织。

3.征税对象和征税对象，即征税什么，是区分不同税种的重要标志。

4.税目是指税法规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。税目的制定方法:列举法——具体列举征税对象(消费税)。汇总法——按商品类别或行业设计税目(营业税)。

5.税率是计算税额的尺度，反映了税收征管的深度，是税收法律制度的核心要素。我国现行税率主要有:比例税率、定额税率和累进税率。

6.税收基础

(1)从价税。以税额作为计税依据。

应纳税额=应纳税额×适用税率

(2)以量衡量。以应纳税数量作为计税依据。

应纳税额=应纳税数量×单位适用税额

(3)复合计数。它包括定量征收和定价征收。

应纳税额=应纳税额×单位适用税额+应纳税额×适用税率

7.纳税环节，是指税法规定的应税对象在从生产到消费的流通过程中应当纳税的环节。

8.纳税期限，纳税人纳税义务发生后依法纳税的期限。

包括按时纳税，按时缴税，按时提前缴纳年终汇算清缴。

9.纳税地点，纳税人具体纳税的地点。

10.减免税是国家鼓励和照顾部分纳税人和受税人的特殊规定。(1)减免税:①减税是指少征一部分税，少征相应的税；(2)免税是指完全免除相应的税额；③类型:长期减免税项目和一定时期的减免税措施。(2)起征点，税法规定了征税对象的起征点。应税对象金额达到起征点的，全额征税，未达到起征点的，不征税。(3)免征额应税对象总额中免税的部分，只对扣除后的“剩余部分”征税，这是对所有纳税人的照顾。11.法律责任，对违反国家税法规定的人所采取的处罚措施，对违反税法规定的纳税人、征税人将依法承担法律责任。

(2)增值税进项税额筹划的基本方法有哪些？

答:企业采购活动的增值税筹划(进项税)主要包括:

1.选择合适的购买时间

在供大于求的情况下，企业很容易实现逆向税负转嫁，即降低产品价格来转嫁税负。此外，在确定购买时间时，还要注意通货膨胀指数。如果市场出现通货膨胀，短时间内无法恢复，尽早买入才是上策。

2.合理选择购买对象

对于小规模纳税人来说，不实行抵扣制度，更容易选择购买对象。因为从一般纳税人那里购买商品，购买所包含的税肯定是比小规模纳税人高的。因此，从小规模纳税人那里购买商品更划算。对于一般纳税人来说，在价格相同的前提下，应该选择购买一般纳税人的商品，但如果小规模纳税人的销售价格低于一般纳税人，就需要进行测算和选择。

(3)应纳消费税的计算方法是什么？有什么特点？

答:必须先确定销售额，才能根据销售额计算消费税应纳税额。确定销售额有四种方法:1。确定销售额的从价税；2.根据数量确定销售数量；3.通过复合征收确定销售量和销售数量；4.特殊情况下，由销量和销售数量决定。

应纳消费税的计算可分为四种类型:

1.生产和销售应纳消费税的计算:

(1)从价计征消费税的，计算公式为:

应纳税额=销售额×比例税率

(2)如果按数量定额征收消费税，计算公式为:

应纳税额=销售数量×固定税率

(三)采用从价率和从量定额综合方法征收消费税的，计算公式如下:

应纳税额=销售额×比例税率+销售额×固定税率。需要特别注意的是现行消费税的征税范围。只有香烟和白酒采用复合计算法。

2.自产自用应纳消费税的计算。

(1)采用从价定率方法征收消费税的，计算公式为:

成分计税值=(成本+利润)÷(1比例税率)

应纳税额=成分应纳税额×比例税率

(2)如果采用复合计税方法征收消费税，计算公式为:

组成计税价值=(成本+利润+自产自用数量×固定税率)÷(1比例税率)

应纳税额=成分应税价值×比例税率+自产自用数量×固定税率。

3.委托加工应纳消费税的计算。

(1)采用从价定率方法征收消费税的，计算公式为:

成分计税值=(材料成本+加工费)÷(1比例税率)。

应纳税额=成分应纳税额×比例税率

(2)如果采用复合计税方法征收消费税，计算公式为:

成分计税值=(材料成本+加工费+委托加工数量×固定税率)÷(1比例税率)。

应纳税额=组成计税价值×比例税率+委托加工数量×固定税率。

4.进口环节应纳消费税的计算。

(1)从价计征消费税的，计算公式为:

成分应税价值=(完税价格+关税)÷(1-消费税税率)。

应纳税额=组成计税价格×比例税率公式中的“完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。

(2)如果采用复合计税方法征收消费税，计算公式为:

组成计税价格=(完税价格+关税+进口数量×固定税率)÷(1-消费税税率)。

应纳税额=成分应税价值×消费税税率+进口数量×固定税率。

总之，不同情况下应纳消费税的计算方法是不一样的。

(4)什么是城乡建设维护税？计税依据是什么？有什么特点？

答:城市维护建设税(简称城建税)是国家在缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人实际缴纳的“三税”基础上征收的一种税。属于特殊目的税，是国家为加强城市维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源而采取的税收措施。城建税为新兴城市的开发建设、旧城的扩建改造、城市公用事业的发展、公共设施的维护提供了稳定的资金来源，使城市的维护和建设随着经济的发展而发展，体现了受益者征税、权利义务一致的原则。

与其他税种相比，城建税有以下两个显著特点:

这是附加税。以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据。上述“三税”并无特定独立的征税对象。

(2)有特定的目的。城建税专门用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。城市维护建设税实际上是一种附加税。