每天练习《税法1》-2021年税务师考试(11-23)
每天练习第一个税法-2021税务师考试
多选
1.纳税人销售金银首饰时，其消费税纳税义务发生在()。
A.收到销售金额的日期
B.转移日
C.卖家送出金银首饰的日子
D.买方提货的日子
2.下列说法中，不符合现行消费税规定的是()。
A.经营单位兼营生产、加工、批发和零售业务的，应当单独核算销售额；未单独核算销售额或划分不清的，视同零售，征收消费税。
b .纳税人以以旧换新(不含翻新、改制)方式销售的金银首饰，按照不含增值税的新首饰总价确定计税依据，征收消费税。
c .卷烟消费税在生产和批发环节均征收后，批发企业在计税时不得扣除生产环节包含的消费税。
d .对国内汽车生产企业直接销售给消费者的超级豪华车，按照生产环节税率和零售环节税率之和计算消费税税率。消费税应纳税额的计算公式为:应纳税额=销售额？(生产环节税率+零售环节税率)
多项选择题
3.下列消费税定额的计税依据正确的是()。
A.具体定额通常以每单位应税消费品的重量、体积或数量为依据，按照每单位应税消费品规定定额税额。
b应税消费品销售额，应税消费品销售额。
C.委托加工应税消费品的，纳税人收回的应税消费品金额。
D.进口应税消费品是指纳税人申报进口的数量。
E.应税消费品为自用生产的，应税消费品的转让数量。
4.下列各项可按生产领用数量抵扣应税消费品缴纳的消费税()。
A.珠宝厂将收集的征税后的玉珠委托加工后打磨穿孔，形成玉珠项链。
B.白酒厂将利用委托加工回收的低度征税白酒生产高档白酒。
C.珠宝厂会用收集到的征税蓝宝石戒面制作18K金镶嵌吊坠。
d、卷烟厂将回收的纳税烟丝委托加工生产卷烟。
E.成品油加工厂将以回收的应税润滑油为原料生产应税成品油。
5.金店拿什么？以旧换新？以同样的方式出售2条金基合金项链和5条镀金手镯。关于上述业务，下列说法正确的是()。
A.金基合金项链只交增值税。
B.金基合金项链增值税和消费税的缴纳
C.金手镯只交增值税。
D.镀金手镯增值税和消费税的缴纳。
E.包金的金基合金项链、手镯都要缴纳增值税和消费税。
参考答案及分析
1.答案a .解析:纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生在收到销售款或取得销售收据的当天。
2.答案b .解析:对纳税人以以旧换新(含翻新、改制)方式销售的金银饰品，应确定计税依据，按照实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。
3.回答ABCE。解析:进口应税消费品是海关核定的应税消费品数量。
4.回答艾德。解析:选项b，用低档酒连续生产高档酒不得抵扣已缴纳的消费税；选项c，黄金镶嵌首饰零售要纳税，蓝宝石戒指缴纳的消费税不能抵扣。
5.回答BC。分析:金基合金首饰属于金银首饰，零售时缴纳消费税，金基合金项链同时缴纳增值税和消费税；包金首饰不属于金银首饰，生产销售环节要缴纳消费税，零售环节不缴纳，所以包金手镯只缴纳增值税。
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