税法的大话题
(1)2月收到市政府支持产业发展财政奖励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业计入企业所得税非应税收入，经核实符合税法相关规定。
(2)3月份转让持有的部分国债，收益654.38+02.85万元，包括持有期间未支付的利息收入20万元。先入先出法确定的这部分国债的购置成本为1240万元。
(3)5月接受母公司B转让的一台设备，100%控股。该设备原值为3000万元，已按税法规定折旧500万元，其公允市场价值为2200万元。该业务符合特殊重组条件，企业选择采取特殊税务处理。
(4)6月份购买一条生产线支付的不含税价格为400万元，按使用年限5年核算。预计净残值率5%已计提累计折旧，企业选择在企业所得税前一次性扣除。
(5)广告费及业务推广费7300万元，其中300万元用于制作并于2020年2月播出冠名真人秀节目。企业所得税汇算清缴前未取得相关发票。
(6)费用包括合理工资6，000万元，职工福利费900万元，职工教育费500万元，工会经费收据上注明的拨交工会经费654.38+0万元。
(7)业务招待费800万元。
(8)6月5438+2月1日签订借款合同两份，向无关联供应商借款10万元，向银行借款4000万元。没有应计印花税。甲方已于2020年3月1日缴纳印花税及滞纳金，借款合同印花税税率为0.05%。
(9)2065 438+03以来经税务机关审计的企业应纳税所得额数据如下:
2013年？应纳税所得额(万元)-4000元
2014-2000
2015?—600
2016?1200
2017?1800
2018 3000
要求:根据以上信息，按以下顺序回答问题。如果有计算的话，需要计算总数。
(1)判断该业务(1)是否需要缴纳增值税，并说明原因。
答:在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务、服务、无形资产、不动产、进口货物，需要缴纳增值税的单位和个人，为增值税的纳税人，应当按照规定缴纳增值税。企业取得的财政奖励奖金属于非经营活动所得，不缴纳增值税。
(2)计算业务应调整的企业所得税应纳税所得额(1)
答:业务(1)应纳税所得额减少500万元，不含税收入不计入应纳税所得额。
(3)回答企业转让在不同时间购买的约定品种国债，是税法规定了转让成本的确定方法。
答:企业在不同时间购买同种政府债券的，转让时可以选择先进先出法、加权平均法、个别定价法中的一种。计价方法一经选定，不得随意变更。
(4)计算业务(2)应调整的企业所得税应纳税所得额。
答:债务利息收入免税，业务(二)应减少应纳税所得额20万元。
(5)业务(3)符合专项税务重组，请确认A公司接受无偿调拨设备的计税依据。
答:企业A接受设备无偿调拨的计税依据为3000-500 = 2500(万元)。
100%直接控制的居民企业按照账面净值转让股权或资产，并选择采取特殊税务处理的，转让企业取得的转让股权或资产的计税依据以转让股权或资产的原账面净值确定。
(6)计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。
答案:会计折旧= 400 *(1-5%)/5/12 * 6 = 38万元。
(7)计算业务中应调整的企业所得税应纳税额(5)
企业未发生费用的，应当取得税前扣除凭证，作为计算收入=企业所得税应纳税所得额时扣除相关费用的依据。未取得发票的300万元需要纳税并增加。
宣传费用扣除限额= 80000 * 30% = 24000(万元)
(8)计算业务(6)应调整的企业所得税额、
答案:职工福利费扣除限额=6000 *14%=840(万元)
职工教育经费扣除限额=6000*8%=480(万元) <实际发生额500万元(万元)，应纳税所得额= 500-480 = 20(万元)。
工会教育经费扣除限额=6000*2%-120(万元) >实际发生额为100元(万元)，可据实扣除100万元。
(6)营业应纳税所得额合计=60+20=80(万元)
(9)业务的计算(7)业务招待费应纳企业所得税应纳税所得额。
答:业务招待费扣除限额为8万* 0.5% = 400(万元)。
业务招待费扣除限额为800*60%=480(万元)，应增加业务(7)应纳税所得额=800-400=400(万元)。
(10)计算业务(8)待调整企业所得税应纳税所得额。
答:应补缴的印花税=4000*0.005%=0.2(万元)，滞纳金不得税前扣除。应纳税所得额减少2000元。
促使银行等金融机构对与借款人签订的合同缴纳印花税(银行借贷除外)。
(11)2019年企业所得税前可弥补亏损= 600万元。
(12)应纳税所得额= 5600 = 500 = 20 = 362+300+80+400 = 0.2 = 600 = 4897.8(万元)
应纳企业所得税=4897.8*25%=1224.45(万元)