2013注册经济学硕士考试《审计学》试题及答案(三)
一、多项选择题
1.下列事项中，注册会计师违反诚信原则的有()。
1 .明知被审计单位的财务报表有重大虚假或误导性陈述，拒绝承办业务。
2 .被审计单位财务报表所包含的信息缺乏充分的依据，注册会计师未能出具适当的审计报告。
C.未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露机密信息。
d .被审计单位的财务报告存在重大遗漏，注册会计师已出具适当的审计报告。
2.职业道德的基本原则要求成员保持实质性和形式上的独立性。下列关于独立性的说法不正确的是()。
a独立性原则通常是对注册会计师而非非专业成员的要求。
B.注册会计师在执行鉴证业务时，必须保持实质上的独立和形式上的独立。
C.会计师事务所在承接鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，保持会计师事务所和项目团队的独立性。
D.审计业务要求注册会计师保持独立性，而复核业务不需要保持独立性。
3.为了应对违反职业道德造成的不良影响，会计师事务所需要制定相应的防范措施，下列措施属于具体业务层面的有()。
A.指定高级管理人员监督质量控制体系的有效运行。
开发特殊程序来识别项目团队成员和客户之间的利益或关系。
C.项目伙伴定期轮换
制定特殊程序，防止项目团队以外的人员对业务结果施加不当影响。
4.注册会计师在代为保管客户资产时，下列做法会对职业道德产生不良影响:()。
A.在法律法规允许的情况下，注册会计师为客户提供代为保管资产的服务。
B.注册会计师应当将委托给他的客户资产与自己的资产分开。
C.注册会计师应当履行保密义务，不得询问客户的资产来源。
D.注册会计师只能根据预期目的使用客户的资产。
5.下列对职业道德概念框架的解释不正确的是()。
A.是解决职业道德问题的思路和方法。
B.只要不是职业道德准则明确禁止的，都是允许的。
C.在具体应用中，需要注册会计师的大量专业判断。
D.在评价不良反应的严重程度时，应从性质和数量两方面考虑。
二、选择题
1.根据职业道德的概念框架，以下是注册会计师解决职业道德问题的思路和方法()。
A.确定对职业道德基本原则的不利影响
B.评估不良反应的严重性
C.评估不利影响对其法律责任的影响程度
必要时，采取预防措施消除不利影响或将其降低到可接受的水平。
2.对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括()。
A.自利b .自我评价c .过度膨胀d .亲密关系
3.下列关于注册会计师职业能力的说法，恰当的是()。
A.注册会计师的职业能力包括两个阶段:获取和维持。
b .注册会计师在没有足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质是舞弊。
C.只要取得了注册会计师职业资格，就意味着注册会计师具备了职业能力。
d专业能力的基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用专业判断。
4.下列对职业道德基本原则产生不利影响的因素是正确的()。
A.如果经济利益或其他利益对成员的职业判断或行为产生不当影响，就会产生自身利益导致的不良影响。
B.如果会计师事务所对其之前的判断或服务结果进行评估，并将基于此的判断作为当前服务的组成部分，则会产生过度推荐带来的不利影响。
C.注册会计师与客户是长期关系，过于倾向于客户的利益，会对自我评价产生负面影响。
D.当注册会计师在被审计单位的实际压力下无法客观行事时，就会产生外部压力造成的不利影响。
5.鉴于职业道德可能产生的不利影响，注册会计师应采取预防措施，将不利影响降低到可接受的水平。以下方法和措施属于业务层面。
A.就相关职业道德问题咨询客户审计委员会。
B.向注册会计师协会咨询相关职业道德问题
c .向合伙人和专业人员提供客户及其附属实体的名单，并要求合伙人和专业人员保持独立。
D.未参与鉴证业务的注册会计师应当复核。
6.职业道德的基本原则要求注册会计师在接受客户关系前考虑以下事项:()。
A.客户的大股东是否诚实。
B.客户的关键管理人员是否诚实
C.客户的管理是否诚实？
D.客户是否参与了洗钱活动？
7.企业A和企业B都是电信领域的服务商，会计师事务所A打算同时承接这两家客户的年报审计业务。承接业务前，下列做法正确的是()。
A.分别通知企业A和企业B，并征得其同意。
b如果委托人不同意，a事务所只能选择为一方提供服务。
c .如果客户同意，企业a需要指派不同的项目团队为企业a和企业b提供服务。
D.事务所应当履行告知义务，但不需要取得委托人的同意。
8.会计师事务所在确定年报审计费用时，通常基于()。
A.总经审计营业收入的合理比例
B.注册会计师的适当小时费率
C.总错报的适当比例
D.注册会计师日收费标准
9.在审计工作中，会计师事务所为防范或有费用的不利影响，所采取的防范措施是正确的()。
A.注册会计师的工作和收费标准应向未来的报告使用者披露。
B.按照批准的金额达成补充协议。
C.实施质量控制政策和程序
D.会计师事务所雇佣一个独立的第三方来审查注册会计师的工作。
10.职业道德基本原则要求注册会计师向社会公众传递信息应当客观、真实、适当，不得有下列行为之一。
夸大所提供的服务、获得的资格或经验。
b .在招聘广告中介绍现有高级专业技术人员的资质和专业特长。
C.在广告方面，会比以前的注册会计师更专业，更有能力。
D.利用报纸广告发布设立分支机构的信息
三、简答题
1.为了防止对职业道德的不利影响，在具体工作中，注册会计师需要在会计师事务所和具体业务层面采取防范措施。请对以下具体措施进行分类。
A.建立纪律机制，确保遵守相关政策和程序。
B.向客户管理人员解释所提供服务的性质和收费范围。
C.轮换法务业务项目团队的合伙人和高级职员
D.指定高级管理人员监督质量控制体系的有效运行。
E.验证业务项目组以外的注册会计师应对执行的验证业务进行审查，或在必要时提出建议。
F.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性。
会计师事务所层面的防范措施
会计师事务所层面的防范措施
特定业务层面的预防措施
2.ABC会计师事务所接受委托，对上市公司A 2011的财务报表进行了审计。在接受委托前和审计过程中，农银会计师事务所遇到了以下与职业道德有关的事项:
(1)在签署审计业务约定书之前，农银会计师事务所要求了解委托方的主要股东、主要管理人员、经营层和负责经营活动的人员。
(2)在签署审计业务约定书时，ABC会计师事务所将提供比其前身更好的服务。
(3)事务所任命注册会计师A为项目负责人。考虑到A注册会计师去年是A公司的高级管理人员，为了保持独立性，要求A注册会计师签署保持独立性的书面确认函。
(4)在审计过程中，由于被审计单位的财务总监是经验丰富的注册会计师，审计项目组在涉及重大判断事项时，不得不接受对方的判断。
(5)审计时恰逢三八妇女节，被审计单位向项目组每位女同志赠送了一束鲜花。
(6)注册会计师在实施相关审计程序后，发现被审计单位的财务报表存在虚假记载和误导性陈述，并出具了恰当的审计报告。
要求:
针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否存在违反中国注册会计师职业道德规范的行为，并简要说明理由。
一、多项选择题
1.
答案b
解析选项AD遵守了诚信原则，而选项C违反了保密原则。
2.
答案d
注册会计师在分析和执行鉴证业务时，必须保持独立性。审计业务和复核业务属于法务业务。
3.
答案c
选项ABD中提到的防范措施属于会计师事务所层面。
4.
答案c
某项业务涉及托管客户资金或其他资产的，注册会计师应当根据接受和维护客户关系的要求以及具体业务政策，适当查询资产来源，考虑应当履行的法律义务。
5.
答案b
分析职业道德的概念框架，防止委员认为只要规范没有明确禁止的情况，就是允许的，所以选项B不正确。
二、选择题
1.
回答ABD
分析职业道德的概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，可以指导注册会计师:(1)识别对职业道德基本原则的不利影响；(2)评估不良反应的严重程度；(3)必要时，采取预防措施消除不利影响或将其降低到可接受的水平。
2.
回答ABCD
对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自利、自我评价、过度推荐、关系密切和外部压力。
3.
回答ABD
专业能力的分析分为两个独立的阶段:(1)专业能力的获得；(2)保持专业能力。因此，即使在取得职业资格后，注册会计师也应了解和掌握当前法律、技术和实务的发展变化，并始终将其专业知识和技能保持在适当的水平。
4.
回答广告
分析选项B属于自我评价造成的不良影响；选项c是由密切关系引起的不利影响。
5.
回答ABD
分析选项C是会计师事务所层面的防范措施。
6.
回答ABCD
注册会计师在分析和接受客户关系之前，应当确定接受客户关系是否会对遵守职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师应考虑客户的主要股东、关键管理人员和管理水平是否诚实，客户是否参与非法活动(如洗钱)或有可疑的财务报告行为。
7.
回答ABC
在特定行业或者领域为两个以上客户提供服务的，注册会计师应当告知客户并征得其同意后开展业务。
8.
回答BD
在专业服务得到良好规划、监督和管理的前提下，会计师事务所的收费通常以每个专业人员适当的小时或日收费为基础。
9.
回答ACD
为了防止或有费用造成的不利影响，会计师事务所应事先与客户就费用达成书面协议。
10.
回答ABC
注册会计师在营销专业分析服务中，不得有下列行为:
(1)夸大提供的服务、具备的资格或获得的经验；
(二)毫无根据地贬低或者比较其他注册会计师的工作；
(3)暗示有能力影响相关主管部门、监管机构或类似机构；
(4)作出其他欺骗性或误导性陈述。
注册会计师不得以胁迫、欺诈、引诱或骚扰等手段招揽业务。注册会计师不得宣传其招揽业务的能力，但可以利用媒体发布设立、合并、分立、解散、迁移、更名、招聘员工等信息。
三、简答题
1.
回答
事件的不利因素
当审计委托人与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师作为委托人的辩护人，过度推荐。
项目团队成员的近亲属与客户的董事或高级管理人员关系密切。
审计委托人表示，如果会计师事务所不同意某项交易的会计处理，将不再委托其承担拟非鉴证业务的外部压力。
取证业务项目组成员在取证客户中有直接的经济利益和自身利益。
取证业务项目组的成员目前或最近受雇于客户，他们的职位可以对取证对象和自我评价产生重大影响。
2.
回答
(1)不违反职业道德准则。会计师事务所在接受委托前，应与原注册会计师进行沟通，了解是否有不应接受委托的理由。
(2)违反职业道德。会计师事务所在确定收费时，应主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级专业人员提供服务所需的时间以及提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许的外，注册会计师不得以或有费用的形式提供鉴证服务，是否收费或收费多少不得以鉴证工作的结果或特定目的的实现为条件。
(3)违反职业道德。会计师事务所甲在为两个有直接竞争关系的客户提供审计服务时，应当告知甲公司和乙公司可能存在的利益冲突，并在签订合同前征得其同意。
(4)违反职业道德。注册会计师支付业务介绍费可能对客观公正原则、专业能力原则和应有注意原则产生非常严重的不利影响，导致没有采取预防措施消除不利影响或将其降低到可接受的水平。
(5)违反职业道德。职业道德要求注册会计师应当具备并保持专业胜任能力，了解和掌握当前法律、技术和对象的发展变化。如果他们在没有足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成欺诈。
(6)不违反职业道德规范。注册会计师在接受注册会计师协会或者监管机构的职业质量检查时，可以披露保密信息。