每天练习《中级会计实务》-2022中级会计师考试(1-14)

1.甲公司为增值税一般纳税人，购销货物适用的增值税税率为13%。2018 12 31 A公司存货中C产品账面余额200万元，计提存货跌价准备30万元。2065438+2009年2月20日，甲公司以1.3万元的价格销售上述产品C的60%，增值税销项税额1.69万元，已存入银行。假设不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的是()。

A.销售C产品确认的主营业务收入为654.38+0.3万元。

B.销售产品C确认的主营业务成本为654.38+0.2万元。

C.出售C产品结转的存货跌价准备金额为654.38+0.8万元。

d剩余40%的C产品账面价值为68万元。

2.下列各项中，关于存货跌价准备计提和转回的说法正确的是()。

期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。

b .可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。

c .前期影响存货价值减记的因素已经消失，原计提存货跌价准备可以转回。

d .导致存货可变现净值高于其当期成本的因素不是冲减存货前期价值的因素，也应当转回存货跌价准备。

3.下列业务中，()会导致存货的账面价值增加或减少。

A.委托外部单位加工材料。

B.出现库存过剩

C.存货跌价准备

D.库存折旧准备金的冲销

4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，双方适用的增值税税率为13%。2019年4月24日，甲公司委托乙公司加工一批材料(应税消费品、非金饰)。甲公司为乙公司提供的原材料成本为900万元，加工费为4500万元，消费税由乙公司预收600万元，材料已加工验收入库，加工费已支付。甲公司按实际成本核算原材料。甲公司收回该材料，用于继续生产应税消费品，那么下列甲公司的相关处理中，正确的一项是()。

应交税金中包含600万元消费税。

b . 600万元消费税包含在回收材料成本中。

C.收回委托加工材料费用5400万元。

d .回收委托加工材料的费用为6000万元。

5.下列关于成本与可变现净值孰低法的说法中，正确的是()。

A.成本是指期末存货的实际成本，如果企业采用计划成本法，应调整为实际成本。

b可变现净值等于期末存货的估计售价。

C.销售存货的预期现金流入不等于存货的可变现净值。

d .当存货成本高于其可变现净值时，应按成本计量。

《参考答案及分析》

1.回答ACD。分析:甲公司销售丙产品的会计处理如下:

借方:银行存款146.9

贷款:主营业务收入130

应交税费为增值税(销项税)16.9

借:主营业务成本102[(200-30)？60%]

存货跌价准备18(30？60%)

贷:库存商品120(200？60%)

因此，A、C项正确，B项错误；C产品剩余40%的账面价值=(200-30)？40%=68(万元)，D项正确。

2.回答ABC。解析:如果导致存货可变现净值高于其当期成本的因素不是冲减上期存货价值的因素，则不允许转回存货的减值准备，D项为错误。

3.回答BCD。分析:A项不引起存货账面价值的变动；B、D项导致存货的账面价值增加；c项，导致存货的账面价值减少。

A项，条目是:

借:委托加工材料。

贷款:原材料

借出和借入都是存货科目，不会增加或减少存货的账面价值。

b项，条目是:

借:库存商品/原材料等。

贷款:待处理财产的损失和溢余。

c项，分录为:

借方:资产减值损失

贷款:存货跌价准备

d项，条目是:

借方:存货跌价准备

贷款:资产减值损失

4.答AC。分析:委托方回收物料后，用于继续生产应税消费品。委托方代收代缴的消费税未计入材料成本，A项正确，B项错误；加工后收回委托加工材料的成本=900(原材料)+4 500(加工费)=5 400(万元)，C项正确，D项错误。

相关会计分录:

①原材料的会计处理:

借:委托加工材料900

贷款:原材料900

(2)加工费和税款:

借:委托加工材料4 500

应交税费应交增值税(进项税)585(4 500？13%)

应付消费税为600英镑

贷项:银行存款5 685

(3)收回委托加工材料:

借:原材料5 400(4 500+900)

贷款:委托加工材料5400。

5.答AC。解析:A项，资产负债表上存货项目所包含的金额应为存货的实际成本，故期末应将计划成本法调整为实际成本法；B项中，存货的可变现净值等于存货的预计售价减去预计完工时将发生的成本、预计销售费用和相关税费；C项中，销售存货的预计现金流入减去预计完工成本、预计销售费用及相关税费，即为存货的可变现净值，因此两者不相等；D项中，当存货的成本高于其可变现净值时，表明存在减值，该存货应计提减值准备。计提减值准备后，存货的账面价值按照可变现净值计量，而不是按照成本计量。

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