2018初级审计人员专业知识问答(7)
2018初级审计人员专业知识问答(7)
例1选择题(2012)下列各项中，符合生产和库存周期内部控制职责分工要求的有:
a .成品由生产部检验，合格后交由仓储部保管。
B.生产计划由各车间制定，经车间主任批准后实施。
C.仓储部负责库存保管，财务部负责永续盘存记录。
d .库存计划由公司经理批准，库存工作由仓储部实施。
“正确答案”c
《答案解析》职责分工:(1)采购部独立于验收和仓储部门。(2)储存部门和生产或使用部门相互独立。(3)生产计划和审批相互独立。(4)成品的生产和检验相互独立。(5)存货保管和会计记录相互独立。(6)存货盘点应由独立于保管人的其他部门人员定期进行，以确保存货的真实性。
例2。选择题(2014)下列各项中，属于存货实物控制的内部控制措施有:
A.限制未经授权的人员接近仓库
B.定期盘点
C.库存的视频监控
D.建立严格的库存保管制度
E.建立库存成本分析和控制机制
“正确答案”ABCD
《答案解析》E不属于物理控制。
例3。选择题(2010)在生产和库存业务周期中，下列各项不属于生产成本控制措施:
A.查看提货凭证
B.控制工厂部门的办公费用
C.制定成本计划
D.成本预算的编制
“正确答案”b
厂部的办公费属于管理费用。
例4。选择题(2011年)下列各项中，生产和库存周期中的成本控制措施有:
A.制定成本计划和预算。
B.设置会计账簿计算成本和费用。
C.严格审核原始凭证，控制成本。
D.进行生产和库存成本分析。
E.产品装运文件预先连续编号。
“正确答案”ABCD
“答案解析”产品出货单据提前连续编号，是销售和收款周期中的一种内控措施。
例5。选择题(2014)在下列情况下，审计人员应将库存控制风险评估为高水平:
a存货盘点的范围包括委托销售的存货。
B.盘点存货前要做好仔细的盘点计划。
C.库管员对出库单进行审批。
D.会计部门应编制永续盘存记录。
“正确答案”c
只有C不符合内控，违反职责分工。
例6。在下列审计程序中，属于生产和库存业务周期内部控制评价的有:
A.原材料仓库验收现场观察
B.检查提货凭证上反映的手续是否齐全。
C.编制存货跌价准备清单，并与报表、总账、明细账核对。
D.计算毛利率，分析本期与上期有无明显变化。
E.检查被审计单位几个月的盘点记录，检查盘点程序的合规性。
“正确答案”↑安倍
“答案分析”计算毛利率，分析本期与上期有无明显变化，属于销售与收款业务周期的实质性分析程序；编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账、明细账进行核对，属于实质性复核。
例7。选择题(2012)下列各项中，不属于存货业务审计对象的有:
A.验证存货估价的正确性
B.确认库存记录截止日期的正确性
C.评估存货分类管理的有效性
D.验证财务报表中存货披露的正确性。
“正确答案”c
“答案分析”选项C不属于存货业务的审计对象。
例8。选择题(2014)在下列审计程序中，与确定库存记录完整性有关的是:
A.从库存账簿记录追溯到实际库存
B.在库存监控期间观察库存状态。
C.从库存盘点记录追溯到库存账簿记录
d .根据盘点记录确定抽查和盘点的范围。
“正确答案”c
“答案解析”注意和选项a区分开来，后者是真实性。
例9。选择题(2009)在分析产品成本的合理性时，要分析比较近几年和本年度各月部分项目的总额、构成和变动情况。这些项目包括:
A.主要产品生产成本
B.总生产成本和单位生产成本
C.制造成本
D.管理费用
E.直接材料成本
“正确答案”↑ABCE
“答案分析”将分析方法应用于产品成本。通过分析被审计单位的重要比率和费用变化趋势，可以发现有无异常变化，实际数与预算数的差异有无异常情况。选项d，管理费用属于损益类，不会影响产品成本。
例10选择题(2010)审计人员对被审计单位的物资采购业务进行实质性审查，审查的内容包括:
A.材料采购费用的分摊比例是否合理？
B.材料采购成本的构成是否完整。
C.前期和后期的材料计价方式是否一致？
D.物资采购的业务流程是否合理？
E.有物料采购管理系统吗？
“正确答案”ABC
“答案分析”DE属于内部控制评价程序。
例11选择题(2012)审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在以下做法，其中错误的有:
a原材料按计划成本计价，按材料类别按月计算分配成本差异。
B.将委托加工合同的违约金计入生产成本。
C.将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本。
d .月底，车间收集的未使用材料将退回仓库或办理“假退”手续。
E.经营租出的固定资产的折旧费用计入生产成本。
“正确答案”BCE
“答案解析”区分了计入生产成本的支出和计入期间损益的支出。
例12选择题(2014)审计人员对被审计单位产品成本中的直接材料成本进行实质性复核时，需要复核的内容有:
A.直接材料的消耗
B.直接材料的估价
C.直接材料的特性
D.直接材料成本的分配
E.直接材料的采购渠道
“正确答案”ABD
“答案分析”实质性审查是对被审计单位财务报表中确定的每个项目的正确性和公允性进行确认性测试。CE的审计与报表项目无关。
例13选择题(2014)被审计单位在生产成本支出中列示了下列项目，其中下列项目与生产成本支出范围相混淆:
A.固定资产购置支出
B.直接材料费用
C.外国投资支出
D.税款滞纳金
E.外部捐赠支出
“正确答案”acde
《答案解析》固定资产购置支出和对外投资支出计入资产，税金滞纳金支出和对外捐赠支出计入当期损益的营业外支出。
例14、选择题(2014)被审计单位生产成本明细账中记录的成本项目中，应认为错误的是:
A.生产车间收集的材料
B.生产工人的工资
C.季节性停工损失
D.库存短缺造成的损失
“正确答案”d
【答案解析】存货盘亏损失应根据存货盘亏的原因进行结转，属于限额内损失和存货日常收发计量中的差错，经批准后转入管理费用。
例15某企业2012年3月20日生产的产成品A实际库存数量为220件。2012 1 10月1至2012年3月20日，成品A数量为400件，销售数量为300件。可以确认该企业2011和2月31生产的成品A的实际数量为:
220件B.320件
C.120件D.520件
“正确答案”c
《答案解析》220-400+300 = 120