每天练习一次《财务与会计》-2021税务师考试(3-25)

1.甲公司适用的所得税税率为25%。2018年初，经营租赁租入的某办公楼后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式。办公楼原值为7000万元，截至变更日已计提折旧200万元，未计提减值准备。变动日的公允价值为8800万元。办公楼在变更日的计税依据与其原账面价值相同。甲公司变更日，期初留存收益金额应调整为()万元。

1 500

2 000英镑

约500英镑

D.1 350

2.C公司适用的所得税税率为25%，2065438+2009年初用于生产产品的无形资产摊销方法由年限平均法改为产量法。该无形资产2065438+2009年初账面余额为7000万元，原按每年700万元摊销(税法相同)，累计摊销金额为21万元，无减值；按收益率法摊销，每年摊销800万元。假设期末库存余额为0。C公司2065438+2009年末不正确的会计处理是()。

A.根据会计估计变更处理

b变更无形资产摊销方法后，无形资产在2019年末会产生暂时性差异。

c 2065.438+09年度生产用无形资产增加的摊销额654.38+0万元计入生产成本。

D.2065438+2009年末应确认相应的递延所得税资产为200万元。

3.选择题2065438+2009 65438+2065438年10月10日，甲公司向集团内另一企业购买乙公司80%有表决权的股份，构成同一控制下的企业合并。2065438+2009年，B公司实现净利润800万元，宣告现金分红250万元。2019 12 31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益合计为9000万元。不考虑其他因素，甲公司2019 12 31合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元。

A.9 550

B.9 440

C.9 640

D.10 050

4.选择题2065438+65438 2009年+2月5日，甲公司向其子公司乙销售一批货物，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税款为260万元，款项存入银行；这批货物的成本为654.38+0.6万元。不考虑其他因素，甲公司编制2019年度合并现金流量表时，销售商品和提供劳务收到的现金？本项目应冲减的金额为()万元。

A.1 600

1 860

约2 000英镑

草2 260

5.选择题怎么了？购买日之前持有的被购买方原始股权的公允价值与其在非同一控制下的控股合并中的账面价值之间的差额，在合并财务报表中确认为()。

A.管理费用

B.资本储备

C.商誉

D.投资收益

参考答案及分析

1.答案a .分析:变更日投资性房地产账面价值为0.88亿元，计税基础为0.68亿元。应确认的递延所得税负债=2 000？25%=500(万元)。假设A公司按照净利润的10%提取盈余公积，则会计分录为:

借:投资性房地产成本8 800。

投资性房地产累计折旧200。

贷款:投资性房地产7 000。

递延所得税负债500

盈余公积150

利润分配未分配利润1 350

2.答案D .解析:选项D，2019年末该项业务要确认的递延所得税资产=100？25%=25(万元)。

3.答案b .解析:合并资产负债表中归属于母公司的所有者权益2016 12 31 = 9 000+(800-250)？80% = 9440(万元)。

4.答案d .解析:A公司编制2019年度合并现金流量表时，销售商品和提供劳务收到的现金？项目冲抵金额=2 000+260=2 260(万元)。

5.答案d .分析:对与错？非同一控制下的控股合并的一揽子交易，原股权在合并报表中以公允价值重新计量，原股权的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益。选项D是正确的。