审计自查的现实问题

1.根据审计的基础和所用技术的分类，审计有哪些类型？

答:根据审计的基础和所用技术的分类，审计可以分为三类。第一类，账基审计，又称明细审计，是在规模小、业务少、账数少、审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类是制度基础审计，第三类是风险导向审计。

2.按照审计主体的分类，审计有哪些类别？

答:按照审计主体的分类，审计可以分为三类。第一类是政府审计，又称国家审计，是指国家审计机关依法进行的审计。国家审计机关代表政府，依法对国务院各部门、地主政府、财政、金融机构、企业事业单位的财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类是内部审计，是指由组织内部的专职审计机构或人员进行的审计。这是本组织内一项独立、客观的监督和评价活动。它可以通过审查和评价业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类是注册会计师审计，又称民间审计和社会审计，是指由中国注册会计师协会认可的会计师事务所进行的审计。

3.注册会计师职业道德的基本原则是什么？

答:注册会计师职业道德有五个基本原则。第一条是独立、客观、公正，其中独立是注册会计师鉴证业务的灵魂。所谓独立，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应力求公正，其客观性不应受到偏见、利益冲突和他人影响的损害。公平性要求注册会计师在提供专业服务时要坦诚、诚实、公正。第二类是专业能力和应有的注意。其中，专业能力要求注册会计师具备专业知识、技能或经验，能够胜任所承担的工作，关注并要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维评估所获证据的有效性，对提出质疑的证据保持警惕。第三类是保密，要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在客户信息保密的基础上。第四类是职业行为，要求注册会计师的行为应符合职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这项义务要求注册会计师履行对公众、客户和同行的责任。第五类是技术标准，要求注册会计师按照相关技术标准提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则是我国注册会计师职业准则、企业会计准则以及其他与执业相关的法律、法规和规章。

4.根据《中国注册会计师审计准则第65438号+0301-审计证据》的规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断对审计证据进行评价。

答:(1)审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。在判断证据是否充分时，注册会计师应考虑六个因素:审计风险、具体审计事项的重要性、注册会计师及其业务助理的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据的质量以及总体规模和特点。(2)审计证据的适当性。审计证据的适当性是对审计证据质量的一种衡量，即审计证据在支持确定各种交易、账户余额和列报，或在发现有错报方面是相关和可靠的。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关和可靠的审计证据才是高质量的。

5.我国注册会计师执业标准体系中的鉴证业务标准有哪些？

答:(1)法医业务基础标准。(2)审计准则用于规范注册会计师对历史财务信息的审计业务。(3)复核准则用于规范注册会计师对历史财务信息的复核。(4)其他鉴证业务准则用于规范注册会计师执行除审计或审阅历史财务信息以外的鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务协议的要求提供有限或合理的保证。

6.审计业务约定书的必备条款有哪些？

答:(1)财务报表审计的目标。(2)管理层对财务报表的责任。(3)管理层在编制财务报表时采用的会计准则和相关会计制度。(4)审计范围(5)开展审计工作的安排(6)审计报告的格式及其他关于审计结果的沟通形式。(7)由于测试的性质和审计的其他固有局限性，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在一些重大错报仍可能未被发现的风险。(8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。(9)注册会计师可以不受限制地查阅任何与审计有关的记录、文件和其他所需信息。(10)管理层应书面确认其做出的与审计相关的声明。(11)注册会计师应当对执业过程中获得的信息保密。(12)审计费用。(13)违约责任。(14)争议解决方式。(15)双方法定代表人或其授权代表签字盖章，双方公章。

7.销售交易内部控制制度的内容有哪些？

答案:(1)适当的职责分离。适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。(2)正确的授权和批准。(3)足够的凭证和记录。只有充分的记录程序才能实现其他控制目标。(4)凭证预编号的目的是为了防止客户售后忘记开票或登记，也是为了防止重复开票或记账。(5)按月发送报表。由不负责现金出纳和销售、应收账款记账的人给客户发送月结单，可以促使客户在发现应付账款余额不对后及时反馈相关信息，所以这是一种有用的控制。(6)内部验证程序。由内部审计师或其他独立人员检查销售交易的处理和记录是一项不可或缺的控制措施。

8.注册会计师在执行审计业务时，可以使用哪些审计程序获取审计证据？

答:(1)查记录或者档案。记录或文件检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部产生的纸质、电子或其他介质形式的记录或文件的检查。(2)检查有形资产。有形资产检查是指注册会计师对资产进行的实物检查。(3)观察。观察是指注册会计师对相关人员从事的活动或程序的观察。(4)问。询问是指注册会计师以书面或口头形式向被审计单位内部或外部的知情人获取财务信息和非财务信息，并对回答进行评价的过程。(5)确认。确认函是指注册会计师为获取影响财务报表或相关披露的信息，直接从第三方通过相关信息和现有条件的陈述获取和评价审计证据的过程。(6)重新计算。重算是指注册会计师人工或利用计算机辅助审计技术检查记录或文件中数据计算的准确性。(7)重新执行。再执行(Re-execution)是指由注册会计师人工或利用计算机辅助审计技术，对作为被审计单位内部控制一部分的程序或控制进行独立的再执行。

9.注册会计师的职业标准体系有哪些？

答:主要包括三个方面。一是国际会计师联合会的职业道德准则，它包括三个部分:第一部分适用于所有职业会计师。第二部分适用于执行公共业务的专业会计师。第三部分适用于受聘的专业会计师，适当时也可适用于执行公务的专业会计师。第二，美国注册会计师协会的职业道德主要由职业道德原则、行为准则、行为准则解释和道德裁决四部分组成。三是中国注册会计师职业道德，包括《中国注册会计师职业道德规范》、《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师职业道德指导意见》。

10.销售周期涉及的利润表项目有哪些？

答:(1)营业收入是指销售商品、提供劳务等主营业务活动产生的收入，以及企业确认的主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。(2)营业税金及附加。营业税金及附加是指企业销售产品和提供劳务所承担的税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加，以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等。(3)销售费用。销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。

11.企业在评价被审计单位对银行存款的内部控制良好时应该怎么做？

答:一个好的银行存款内控制度应该包括以下内容:(1)职责分工。(2)授权批准。(3)凭证和记录。(4)定期盘点和检查。银行存款的实质性程序一般包括:核对存款日记账与总账的余额；实施分析程序；获取并检查银行对账单；银行存款余额的确认；抽查大额银行存款收支原始凭证；检查银行存款收入和支出的正确截止日期；检查外币银行存款的折算是否正确；确定资产负债表上银行存款的披露是否恰当。

12.内部控制的要素是什么？

答:(1)控制环境。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。(2)风险评估流程。风险评估过程的职能是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。(3)信息系统和通信。与财务报告相关的信息系统，包括用于生成、记录、处理和报告交易、事件和情况，以及对相关资产、负债和所有者权益履行管理职责的程序和记录。(4)控制活动。控制活动是指有助于确保执行管理层指令的政策和程序。(5)监督控制。控制的监督是指被审计单位在一段时间内评价内部控制有效性的过程，包括及时评价控制的设计和运行，并根据情况的变化采取必要的纠正措施。

13.有哪些外在证据？

答:外部证据是指被审计单位以外的组织或人员编制的书面证据。(1)被审计单位以外的机构或人员编制的、由其直接提交给注册会计师的外部证据。(二)由被审计单位以外的机构或者人员编制，但被审计单位持有，并由注册会计师提交的书面证据。(3)注册会计师为证明某一事项而编制的各种计算表、分析表或自行观察获得的证据。

14.应付账款的审计对象是什么？

答:应付账款的审计目标一般包括:(1)确定应付账款的真实性；(2)确定应付账款的发生和还款记录是否完整；(3)确定应付账款是否应由被审计单位承担；(4)确定应付账款的期末余额是否正确；(5)确定应付账款在会计报表中的披露是否恰当。

15.在审核固定资产增加时需要注意什么？

答:固定资产的增加有多种方式，如购置、自制、自建、投资者投资、更新改造、债务人还债等。在审计过程中，应注意检查原始凭证，以确认固定资产增加的真实性，检查不同固定资产购置方法确定的记录价值的合理性，还应检查固定资产的所有权证书。

16.凭证预编号的目的是什么？

答:预编号凭证的目的是防止客户售后忘记开票或登记，也是为了防止重复开票或记账。

17.注册会计师刘正在起草一份上市公司的审计报告。考虑什么？

答:(1)标题。审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。(2)收件人。(3)引言段。(4)管理层对财务报表的责任。(5)注册会计师的责任。注册会计师的责任部分应说明以下内容:注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。注册会计师认为所获取的审计证据是充分和适当的，为其发表审计意见提供了依据。(6)审计意见段。(七)注册会计师签名盖章。(八)会计师事务所的名称、地址和印章。(9)报告日期。

18.注册会计师出具审计报告的主要作用是什么？

答:(1)取证功能。注册会计师出具的审计报告不同于政府审计和内部审计的审计报告。作为独立的第三方，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见。(2)保护。通过审计，注册会计师可以对被审计单位的财务报表出具不同类型审计意见的审计报告，从而提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信任度，在一定程度上保护被审计单位的财产、债权人和股东的权益以及企业利益相关者的利益。(3)证明。审计报告是注册会计师对审计任务完成情况及其结果的总结，可以显示审计工作的质量，明确注册会计师的审计责任。

19.融资账户有哪些？

答:属于融资业务的账户包括银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股权等。

20.盘点的复习方式主要有哪些？

答:存货的复核主要是通过存货余额的复核和主要存货账户的审核。其中，存货结存的实质性程序一般采用以下程序:核对各存货项目的明细账与总账及报表数是否一致；对清单的分析性审查；库存监督；存货估价测试；审查库存所有权。存货主要账户的审计内容包括:获取或编制存货明细账户清单，核对账账、账表是否一致；审查存货的会计记录是否符合规定；审查存货跌价准备；审查存货在会计报表中的披露是否恰当。

21.商业审计是什么意思？

答:业务审计是注册会计师为了评价被审计单位业务活动的有效性和效率，对业务程序和方法的评价。

22.内审是什么意思？

答:内部审计是指由组织内部专职审计机构或人员实施的审计。这是本组织内一项独立、客观的监督和评价活动。它可以通过审查和评价业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

23.政府审计是什么意思？

答:政府审计又称国家审计，是指国家审计机关依法进行的审计。是依法代表政府对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构、企事业单位的财务收支进行审计监督。在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。