每天练习一次《财务与会计》-2021税务师考试(4-14)

多选

1.单项选择题2017 1、某企业将其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年期限进行摊销。由于替代技术的研发进程加快，2019 1年度，企业将该无形资产的剩余摊销期限缩短为两年，其中

A.会计政策的变化

B.会计估计变更

C.纠正以前的错误

D.本期误差修正

2.下列关于会计估计及其变动的说法中，正确的是()。

A.会计估计应基于最新的可用信息或材料。

B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性。

c .会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整处理。

d .如果某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更，则应将其作为会计政策变更处理。

3.选择题2019 12 31，A公司发现一项本应从2018 10计提折旧的固定资产从2019 1开始计提折旧，结果为2018。A公司使用的企业所得税税率为25%，没有其他纳税调整。A公司2018年度利润表利润500万元，按10%提取法定盈余公积。在不考虑其他因素的情况下，A公司在更正该差错时，应减少资产负债表中2019 12 31年初未分配利润项目余额()万元。

A.15

b50

C.135

D.150

4.单项选择题2015 12 31、某公司租出新购买的办公楼，运用成本模型进行后续计量。当日，办公楼账面原价为100万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。假设税法与会计一致，折旧采用年限平均法计算。2019年6月10日，A公司持有的投资性房地产符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，A公司决定采用公允价值模式对办公楼进行后续计量。当日，办公楼公允价值为1.30亿元。税法不承认公允价值变动，企业所得税税率为25%，故A公司因本次会计政策变更调整的2019年初留存收益金额为()万元。

2500年

乙5125

C.3375

D.5250

5.下列选择题中，属于会计政策变更的是()。

a存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法。

B.将成本模式计量的投资性房地产净残值率由5%变更为3%。

c固定资产折旧方法由平均年限法改为总年限法。

d .将无形资产的预计使用寿命由10变更为6年。

参考答案及分析

1.答案b .解析:无形资产摊销期限变更属于会计估计变更。

2.答案a .解析:选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性；选项c，会计估计变更应采用未来适用法；选项d应被视为会计估计的变更。

3.答案c .解析:A公司在更正该错误时，应将2019 12 31的资产负债表期初未分配利润项目余额减200？(1-25%)?(1-10%)=135(万元)。相关会计分录:

借方:以前年度损益调整管理费200。

贷:累计折旧200

借:应交税费和应交所得税50(200？25%)

贷:以前年度损益调整的所得税费用50。

借方:盈余公积15

利润分配未分配利润135

贷:以前年度损益调整为150(200-50)

4.答案c .解析:2019 65438+10月1，投资性房地产在原成本模式下的账面价值=10000-10000/20？3 = 8500元(万元)，等于计税依据，没有暂时性差异；转换为公允价值模式后的账面价值为654.38+0.30亿元，计税基础不变，产生应纳税暂时性差异4500万元。因此，由于会计政策变更，应确认递延所得税负债65，438+065，438+0.25万元(45，000？25%)，应调整的期初留存收益金额=(13000-8500)？(1-25%)=3375(万元)