注:2016会计计算分析题第一题是什么不需要确认递延所得税资产？

对于内部研究开发形成的无形资产，会计准则规定，内部研究开发活动应当分为两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，开发阶段满足资本化条件后、达到预定可使用状态前发生的支出应当资本化，作为无形资产的成本。研究开发费用税前扣除，税法规定的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未计入当期损益的，按照规定在实际扣除的基础上扣除50%的研究开发费用；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。如果无形资产的确认不是合并交易的结果，同时也不影响会计利润或应纳税所得额，则根据所得税会计准则的规定，该暂时性差异的所得税影响将不予确认。

内部开发无形资产的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异540，000元是在确认该资产时产生的。资产确认时，不影响会计利润或应纳税所得额。根据准则的规定，暂时性差异的所得税影响不予确认。

递延所得税资产在资产类别上属于非流动资产。

递延税项资产是指可以在未来用来抵税的资产。递延所得税是时间性差异对所得税的影响，只有在税务影响会计法下才会产生递延税款。是按照可抵扣暂时性差异和适用税率影响(减少)未来应纳所得税的金额。

递延税款科目的借方和贷方核算内容如下:

1.借方会计(资产类):暂时性应纳税差异*转回的税率可以从时序差异*的税率中扣除，在债务法下递延税余额为借方时税率会增加，递延税余额为贷方时税率会减少。

2.贷方会计(负债):应纳税暂时性差异*税率，暂时性差异*的税率如果转回可以减少。在债务法下，当递延税款余额为贷方时，税率增加，当递延税款余额为借方时，税率降低。