2017cpa会计综合题有哪些？
综合问题
1.A公司是国内上市公司。2×16年度，A公司未经注册会计师审计的净利润为3.5亿元。其2×16年度财务报告经董事会批准于2007年4月25日公布。注册会计师在对A公司2×16年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出了质疑:
(1)2×16 1，A公司以10万元买入B公司资产支持计划项目出具的收益凭证，收益凭证期限按合同约定为三年，预期年收益率为6%，次年1结束前支付当年收益；在收益凭证到期时，按照资产支持计划所涉及资产的实际现金流量支付全部或部分本金；发行人不保证偿还全部本金，支付按照预期收益率计算的收益。
受益。公司A计划持有收入凭证，直到它到期。收入凭证在2×16，12，31的公允价值为980万元。在2× 16中，A公司的会计处理如下:
借:持有至到期投资1000。
商品:银行存款1000
借方:应收账款60
贷款:投资收益60
(2)2×65438+2006年6月20日，甲公司与乙公司签订售后回租协议，将其使用的一栋办公楼出售给丁公司，售价125万元，款项已存入银行。根据协议，甲公司于2006年7月2× 1日向丁公司租赁办公楼，租期5年，每6个月租赁费250万元。办公楼原价为8500万元，2006年7月2× 1日的公允价值为165438。截止2006年2×65438+7月1，办公楼已折价17万元，预计办公楼仍可使用40年。根据市场价格，办公楼租赁费为每年654.38+0.8万元。2×16年，甲公司会计处理如下
借方:固定资产清算6800
累计折旧1700
贷款:固定资产8500
借方:银行存款12500
贷款:固定资产清算12500
借方:管理费250
贷款:银行存款250
(3)甲公司从2006年的2×65438+65438+10月的1将一处仍可使用40年的租赁土地用于自用，并计划在该土地使用权上建设厂房。转换日，该土地使用权的公允价值为2000万元，账面价值为654.38+08万元。截至2× 654.38+06，654.38+02，365.438+0，甲公司实际发生除建造厂房的土地使用权外的费用654.38+08万元，全部以银行存款支付。于2×06 1+0取得土地使用权。
造价950万，预计0年可得。被收购后立即出租给其他单位，甲公司采用公允模式对租赁土地使用权进行后续计量。2×16，甲公司会计处理如下:
借:在建工程3800
贷款:投资性房地产-成本950。
1.公允价值变动850
银行存款1800
公允价值变动损益200
(4)2×16 10年10月8日，经甲公司董事会批准，将后续采用成本模式计量的租赁物业的预计使用寿命由50年变更为60年，并从2×16 1起按照新的预计使用寿命计提折旧。租赁物原价为5000元，按植物使用年限平均法估算租赁物净残值为0。截至2× 15，12，31，1年已计提折旧，2×16年，甲公司会计处理如下:
借方:其他业务费用800
贷款:投资性房地产累计折旧800。
其他相关信息
第一，假设注册会计师对质疑事项提出的调整建议被A公司接受..
第二，这个问题没有考虑所得税等相关税种等因素。
要求
(1)判断A公司的会计处理是否正确，并对注册会计师质疑的交易或事项说明理由；对于不正确的会计处理，编制更正的会计分录(不经过“以前年度损益调整”或“利润分配-未分配利润”科目，直接使用相关会计科目，提取盈余公积和结转利润分配不需要编制会计分录。
(2)计算2×16年A公司经审计的净利润。
参考答案
(1)事项:
公司的会计处理不正确。
更正后的条目如下:
借方:可供出售金融资产1000
贷款:持有至到期投资1000。
借方:其他综合收益20
贷款:可供出售金融资产20
借；应收利息60
贷:应收账款60
第(2)项:
A公司的会计处理不正确。
正确输入:
借方:营业外收入1500
贷款:递延收入1500
借递延收益150。
贷款:管理费150
第(3)项:
A公司会计处理不正确。
正确输入:
借:无形资产2000
累计摊销50
贷款:在建工程1950
第(4)项:
A公司的会计处理不正确。
更正后的条目如下:
借方:其他业务成本113.54
贷款:投资性房地产累计折扣|旧113.54
(2) 33，536.46元(万元)
2.A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司，本公司2×16年度相关交易或事项如下:
(1)65438+10月2日，A公司在天猫开设的专门店投入运营，新的销售政策出台。10月0日在京佳公司专营店注册成为会员的消费者，只需缴纳500元会员费，即可在本公司专营店购买所有商品享受7折优惠，不退不转让。65438年10月2日至10月2日10，该政策* * *吸引了30万消费者成为A公司天猫专营店会员，相关消费者在申请会员时已全额缴纳会员费。
由于A公司在天猫开设的加盟店刚刚开始运营，A公司无法预测未来两年消费者的消费习惯和可能的消费金额。税法规定，计算所得税时，按照会计准则确认收入的时间为计税时间。
(2)2月20日，A公司使用闲置资金3亿美元购买某银行销售的外汇理财产品。根据理财产品合同，这款理财产品期限为364天，预期年化收益率为3%。本金和收益不保证，持有期间每月1日可赎回。公司A计划持有投资至到期。那天，美元对人民币的汇率是1美元=6.5元人民币。
2×16 12 31根据银行公布的理财产品价值信息，甲公司持有的美元理财产品价值为3100，当日美元兑人民币汇率为1 =6.70人民币。
税法规定，外币交易应当按照交易发生时的即期汇率折算，但对于以公允价值计量的金融资产，其持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。
(3)A公司生产的产品B中标参与公共专项支持计划。该产品正常市场价格为1.2万/台，A公司生产成本为0.8万元/台。根据规定，A公司参加国家专项扶持计划后，向目标消费者销售产品B的价格为654.38+0万元/台，国家财政再给A公司补贴2万元/台。
2×16年，甲公司按计划销售产品B 20004，收到销售价款和国家财政补贴。
税法规定，相关政府补助收入在取得时计入应纳税所得额。
(4)9月30日，A公司从外部购买了一个正在进行的R&D项目，支持价格为900万元。A公司预测项目的初始R&D已经形成了一定的技术锥，预期的经济利益流入足以补偿外包成本。A公司在项目基础上组织自己的R&D团队进行研发，每年研发支出405万元，以银行存款方式支付。A公司发生的所有费用都符合资本化条件。截至20×16年底，该项目仍在研发过程中。
根据税法规定，企业自行开发项目的计税依据为按照会计准则资本化金额的150%；根据会计准则，当期可税前扣除的金额为费用金额的150%。
其他相关信息
第一，这个问题没有考虑除所得税以外的其他相关税费的影响。甲公司适用的所得税税率为25%，假设甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
二、甲公司以人民币为记账本位币，外币业务按业务发生时的即期汇率折算。
要求:
对于20×16年发生在A公司的相关交易或事项，说明应进行的会计处理并说明原因；说明相关交易或事项是否产生资产、负债账面价值与计税基础之间的暂时性差异，是否应确认相关递延所得税，并分别编制与相关交易或事项相关的会计分录。
参考答案
事项(1)
账务处理:A公司应将收到的会员费作为预收账款；
会计分录
借入银行存款1500
贷方:预付款1500
因为税法规定在计算所得税时，按照会计准则确认收入的时间为计税时间，所以税会同时确认收入，不确认递延所得税。
第(2)项，会计处理:外汇理财产品应作为可供出售金融资产核算，期末确认其公允价值变动并酌情入账。
期间损益；采用公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币金额，与账面价值的差额计入公允价值变动损益；原因:企业自身持有的理财产品属于闲置资金投资，期限短，回收金额不确定，不能归为持有至到期投资；其次，可供出售金融资产属于长期资产，因此属于交易性金融资产。
会计分录
借方:可供出售金融资产19500
贷款:银行存款19500。
借:可供出售金融资产(3100-3000)×6.7670
贷款:其他综合收益670
借:可供出售金融资产600
贷:财务费用600。
借方:所得税费用167.5
贷:递延所得税负债167.5
交易性金融资产的账面价值大于计税基础，产生暂时性差异，需要确认递延所得税负债。
第(3)项，总处理:甲公司收到的国家财政补助确认为收入。
会计分录:
借方:银行存款2400。
贷款:主营业务收入2400。
借方:主营业务成本1600。
贷:库存商品1600
收到的财政补助的账面价值与计税基础相同，不存在暂时性差异，不需要确认递延所得税。
第(4)项，会计处理:甲公司购买的R&D项目作为R&D支出(资本化支出)入账，发生的R&D支出计入R&D支出(资本化支出)；
会计分录
购买时
借:研发支出-资本化支出900
贷款:银行存款900。
支出时间
借:研发支出-资本化支出400
贷款:银行存款400
研发支出账面价值=900+400=1300(万元)，计税基础= 1300×150% = 1950(万元)，因此账面价值小于计税基础，产生暂时性差异，但不需要确认递延所得税。