每天练习一次《中级会计实务》-2021中级会计师考试(8-2)
A.10
b48
C.40
D.12
2.某公司在2017年2月购买了一台不需要安装的设备。设备入账价值为654.38+000万元，预计使用年限为654.38+00年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，年限和净残值与会计相同。A公司适用的所得税税率为15%。甲公司于2010年2月318+08+1日就该设备确认的递延所得税负债余额为()万元。
A.1.5
10
C.8
D.2.5
3.某公司2019年研发一项新技术花费600万元，其中研究阶段1.6万元，不符合资本化条件的开发阶段40万元，符合资本化条件的开发阶段400万元。假设某公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，当期摊销20万元。会计摊销方法、摊销期限、净残值均符合税法规定，甲公司此项无形资产09年2月319日的计税基础为()万元。
A.380
B.570
C.700
D.665
4.某公司于2065438年5月1日开始研发一款新产品，2065438年5月至6月11日研发费用200万元，2018年2月研究。到2019 65438+10月1，A公司自行研制成功新产品，达到预定可使用状态。并于2019+10月1日依法申请专利，缴纳注册费4万元。2019年3月，10万元用于资产运营的员工培训。无形资产预计使用年限为10年，无残值，采用直线法。不考虑其他因素，甲公司2065438+2009年末该项无形资产的计税基础为()万元。
A.114
B.0
C.157.5
D.120
5.A公司于2017年2月1日自主研发了一项新产品专利技术。2017年研发过程中发生的研究费用300万元，开发阶段达到资本化条件前发生的费用400万元，达到预定可使用状态前达到资本化条件后发生的费用600万元，2018 4。甲公司预计专利权使用寿命为65，438+00年，采用直线法摊销。A公司的研发支出和预计寿命符合税法规定的条件，所得税率为25%。2018年末，A公司为上述业务确认的递延所得税资产为()万元。
答:0
b75
C.69.38
D.150
参考答案及分析
1.答案c .解析:该设备6月65438+2月31，2020 =200-200/5=160(万元)，计税依据=200-200？2/5=120(万元)，2020年2月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元)。
2.答案a .解析:该设备2月365438+2月31 =100-100/10 = 90(万元)，计税依据= 100-10。2/10=80(万元)，产生应纳税暂时性差异65438+万元，待确认递延所得税负债余额= 10？15%=1.5(万元)。
3.答案d .解析:2019 12 31甲公司这项无形资产的计税依据=(400-20)？175%=665(万元)。
4.答案c .解析:A公司无形资产2065438+2009年末账面价值=(240？40%+4)-(240?40%+4)/10=90(万元)，计税依据=90？175%=157.5(万元)。
5.答a .分析:自行开发的无形资产的账面价值与初始确认时计税基础不一致，既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。虽有可抵扣暂时性差异，但未确认相应的递延所得税资产，故A项正确。