税法日常实务二-2020年税务师考试(7-23)
税法日常实务二-2020年税务师考试
多选
1.某高新技术企业按15%的税率征收企业所得税。2016年8月，根据法院裁定，以个人名义持有的面值200万元的限售股通过证券登记结算公司变更为实际持有人名下。该企业应就此项业务缴纳()万元企业所得税。
A.30.0
B.25.5
C.50.0
D.0
2.下列关于企业所得税核定征收的说法正确的是()。
A.两种以上方法计算的应纳税额不一致的，按照计算的应纳税额从低计征。
B.纳税人经营多个行业的，应当分别核算，由税务局分别确定每个项目的应税所得率。
3 .纳税人法定代表人发生变更的，应当向税务机关申报调整已确定的应税所得率。
D.专门从事股权投资业务的企业，不得批准征收企业所得税。
3.下列债权允许在企业所得税前作为损失扣除()。
A.行政部门介入被规避的企业债权
B.担保人有经济偿还能力而未能按时偿还的企业债权。
C.企业未向债务人收回的债权
D.国务院项目批准核销的债权，以国务院批准文件为证明。
4.某造船企业2015年初承接大型造船业务，2015年全年按完成工作量确认的收入为5800万元，船东确认的工作量为5000万元。合同约定，船东按确认工作量的90%支付进度款，实际收到价款4000万元。企业的制造业务应确认()万元的所得税。
4500美元
5000英镑
大约4000年
D.5800
5.下列关于收入确认时间的表述符合企业所得税有关规定的有()。
A.包含在商品销售价格中的可区分的服务费，应当在提供服务期间分期确认。
b .为长期向客户提供重复服务而收取的服务费，在收到该费用时确认为收入。
为特定客户开发软件的费用应在软件投入使用时确认。
d .广告制作费在相关广告出现在公众面前时确认为收入。
参考答案及分析
1.答案d。
解析:本题考核点为企业持有的个人限售股转让的相关规定。根据法院判决、裁定等原因，企业将其持有的个人限售股通过证券登记结算公司直接变更为实际所有人名下的，不视为限售股转让。所以这里不需要计算缴纳企业所得税，所以应交企业所得税金额为0。
2.答案d。
解析:本题的考核点是居民企业核定应纳税额的计算。方案A:两种或两种以上方法计算的应纳税额不一致的，可以按照计算的应纳税额从高一级征收；选项B:纳税人经营多个行业的，不论经营项目是否单独核算，均由税务机关根据主要项目确定；选项C:纳税人生产经营范围和主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减20%的，应当向税务机关申报调整确定的应纳税所得额或应纳税额。选项D:专门从事股权投资业务的企业不允许征收企业所得税，所以只有选项D正确。
3.答案d。
解析:本题考核点是资产损失扣除政策。下列股权和债权不得作为损失税前扣除:(1)债务人或担保人有经济偿还能力而未能按期偿还的企业债权；(2)违反法律法规，以各种形式和借口逃避或中止企业债权；(3)规避或中止公司债权的行政干预；(四)企业未向债务人和担保人收回的债权；(五)企业在非经营活动中的债权；(六)其他不应核销的企业债权和股权。因此，只允许选项D作为亏损在企业所得税前扣除。
4.答案d。
解析:本题的评估点是企业所得税特殊所得的确认。企业受托加工制造大型机械设备，从事建筑安装服务超过65，438+02个月的，按照纳税年度内完成的完工进度或完成的工作量确认收入，与船东确认的工作量无关。因此，2065，438+05年，企业应根据完成的工作量确认所得税5800万元。
5.答a。
解析:本题的评估点是企业所得税中相关收入实现的确认。这里也是经常出考题的考点。需要比较和记忆不同收益的确认时间，避免测试时混淆。选项b:长期向客户提供重复服务而收取的服务费，在相关服务活动发生时确认收入；选项C:为特定客户开发软件的费用根据开发的完成进度确定；选项D:根据广告制作的完成进度确认广告制作费。