初级会计实务计算机考试数据库(3)
(4)2065 438年5月1日，发现去年销售给D公司的一批货物存在质量问题。经过协商，A公司同意给D公司20%的销售折扣，并取得了红字增值税发票。去年这批货物的销售价格为200万元，增值税为34万元。已经通过银行存款支付了。
要求:根据以上信息，回答以下问题(1) ~ (5):
1.甲公司向乙公司销售商品时确认的应收账款和销项税额分别为人民币()。
306 000
B.2
c . 2 106 000 306 000
d . 2 140 000 340 000
“正确答案”c
《答案解析》某公司销售商品:
借方:应收账款2 106 000
贷款:主营业务收入1 80万。
应交税金应交增值税(销项税额)306 000。
收入按实际售价确认，并计算增值税。实际收回价格时考虑现金折扣。
2.根据业务(1)，下列说法不正确的是()。
A.如2013年3月5日到账，实际到账207万元。
b 2065 438+03年3月5日到账的，实际到账230万元。
C.2013年3月5日到账的，确认财务费用3.6万元。
d、2013年3月5日收到款项的，确认财务费用40，000元。
“正确答案”BD
如果B公司3月5日付款，享受现金优惠36000元(即1800？1 000?2%):
借方:银行存款2 070 000。
财务费用36，000
贷:应收账款2 106 000。
3.甲公司委托丙公司代销商品，下列说法正确的是()。
A.未取得寄售货物清单时，暂不计算销项税额。
B.寄售商品属于a公司的存货。
C.甲公司代销账户中包含的金额为20，000元。
D.A公司结转成本时，减少存货3万元。
“正确答案”ABC
《答案解析》寄售商品属于企业的存货，企业只有收到寄售清单才能确认收入和计算销项税。
企业A发出寄售商品:
借:寄售货物20 000。
信用:库存20，000件商品
4.当C公司收到A公司的代销清单并结算代销货款时，A公司应做的会计处理是()。
A.借方:应收账款35 100
贷款:主营业务收入3万元。
应交税费为增值税(销项税)5 100。
B.借款:主营业务成本3万元。
贷款:寄售商品3万。
C.借:销售费用3000元
贷项:应收账款3 000
D.借方:银行存款32 100
贷:应收账款32 100
“正确答案”ACD
「答案解析」企业C向企业A结算委托付款时，企业A的会计分录:
(1)收到寄售单:
借方:应收账款35 100
贷款:主营业务收入3万元。
应交税费为增值税(销项税)5 100。
②结转成本:
借方:主营业务成本20000元。
贷款:代销商品2万。
(3)会计佣金:
借:销售费用3000元
贷项:应收账款3 000
④结算:
借方:银行存款32 100
贷:应收账款32 100
5.根据数据(4)，下列说法正确的是()。
A.以前年度发生的销售折扣应冲减以前年度的营业收入。
B.销售折扣将在实际发生时冲减当期收入额。
C.销售折扣应该抵消财务费用。
D.发生销售折扣时，应冲减主营业务成本。
“正确答案”b
"答案分析"数据(4)条目有:
借:主营业务收入(200？20%)40
应交税金应交增值税(销项税额)(34？20%)6.8
贷款:银行存款46.8
销售折扣实际发生时，减少当期收入额，可以用红字增值税发票冲减增值税销项税额。因为不退货，所以不需要降低主营业务成本。
2.资料一:某有限责任公司吸收两个投资人投资，一个投资人投资一批自产产品，双方确认价值654.38+0.7万元，公允价值654.38+0.8万元，税务部门确认增值税30.6万元，开具增值税专用发票。收到产品后，A公司将其作为库存商品入账。
投资人B以货币资金和某固定资产投入9万元，货币资金已存入开户银行。该固定资产的账面原值为654.38+60万元，预计使用年限为654.38+06年。已计提折旧50万元，计提减值准备654.38+0万元。双方确认的价值为90万元(假设公允)。假设投资人A和B在投资时都不产生资本公积。两年后，投资人C对A公司追加投资，支付给该公司的投资额为人民币200万元。根据协议，投资方C享有的注册资本为654.38元+0.4万元。
资料二:丁有限公司原由投资人A和投资人B***，各出资20万元，各持股50%。运营两年后，投资人A和投资人B决定对公司进行增资，此时投资人C要求加入公司。经有关部门批准，丁公司实施增资，将实收资本增加至90万元。经三方协商，一致同意在下述投资完成后，三位投资者均拥有公司实收资本30万元，各占丁公司65，438+0/3的股份。各投资方的出资情况如下:
(1)投资人C以银行存款向D公司投资39万元。
(2)投资者A向D公司投入一批原材料作为增资，账面价值为9.5万元，合同金额为65，438+00.5万元，税务机关确定应缴纳增值税金额为65，438+07 850元。投资方A已开具增值税专用发票。
(3)投资人B向D公司投入一项专利权作为增资，投资合同约定该专利权价值为65，438+025，000元。
假设上述合同中约定的价值是公平的。
要求:根据以上信息，在不考虑其他因素的情况下，分析回答以下问题(1) ~ (5)。
1.信息1:A公司接受投资者A投资时应确认的存货金额为()万元。
210.6
200.6 D.170
“正确答案”b
「答案解析」企业从投资单位接受的非现金资产，应按合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定的价值不公允的，应按公允价值入账，故本题存货商品入账金额为654.38+0.8万元。
2.信息1。丙方投资者追加投资时，甲公司的会计处理不正确的是()。
A.借:银行存款200
贷款:实收资本C 200
B.借:银行存款200
贷款:实收资本C 140
资本公积资本溢价60
C.借:银行存款200
贷款:股本C 200
D.借:银行存款200
贷款:股本C 140
资本公积资本溢价60
“正确答案”ACD
首先，A公司是有限责任公司，所以它接受投资人的出资要入账？实收资本？，股份有限公司归功于？股权？；其次，根据协议约定，投资人C享有的注册资本为654.38+0.4万元，因此资本溢价为200-654.38+0.4 = 60(万元)，故选项ACD不正确。
3.根据资料2，下列关于丁公司的说法不正确的是()。
A.增资后，投资方a和b的持股比例不变。
b增资后资本溢价137 850元。
c投资者a投入原材料应确认进项税额17 850元。
d、因接受投资方A增资而计入原材料的金额为9.5万元。
“正确答案”广告
选项A:D公司增资前，投资人A和B的持股比例均为50%。增资后，A、B的持股比例下降至1/3，因此增资前后持股比例发生变化。选项D，接受非现金资产投资，应按合同价值入账(不公允除外)，故原材料入账金额为65，438+005，000元。选项B，增资后其资本溢价的金额=(105000+17850-100000)(甲投资人)+(125 000-100 000)(乙投资人)+
4.根据数据2，投资者A增资时，产生的资本溢价金额为人民币()。
850 B.0
C.17 850
“正确答案”a
《答案解析》投资者A增资时，D公司的会计处理如下:
借:原材料105 000
应交税费应交增值税(进项税)17 850
贷款:实收资本A 100 000。
资本公积资本溢价22 850
5.根据数据2，D公司接受投资者C的投资时，应做的会计处理是()。
A.借方:银行30万。
贷款:实收资本C 300 000
B.借方:银行39万。
贷款:股本C 200 000
资本公积股本溢价190 000
C.借方:银行39万。
贷款:实收资本C 390 000
D.借方:银行39万。
贷款:实收资本C 300 000
资本公积资本溢价90 000
“正确答案”d
《答案解析》投资者C拥有D公司的实收资本30万元，因此产生的资本溢价金额为39-30万= 9万元，所以正确答案是选项D。
3.A公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。产品A和产品B生产于2012年5月。生产中所需的材料B按实际成本核算，月末采用加权平均法计算并结转材料成本。月末，在产品按照定额成本法计价。
(1)2012年5月1日，乙料余额2000公斤，每公斤实际成本65438万元；5月采购材料B 3000公斤，每公斤实际成本1.65438+万元；5月31日，发放材料B 4000kg，其中3,900kg用于生产产品A和B，100kg用于车间一般消耗。本月生产了5000件产品A和1000件产品B。产品A的消耗定额为1.7kg，产品B的消耗定额为5.28kg，材料成本按照定额消耗比例在产品A和产品B之间进行分摊。
(2)本月应付生产产品A和B的员工工资为2400万元，按照生产工时进行分配。产品A和B的生产工时分别为500小时和300小时。车间管理人员工资60万。
(3)本月发生其他制造费用34万元，制造费用按生产工时进行分配。
(4)其他信息如下:
①2012年5月1日在产品的实际成本数据如下:(单位:万元)
项目
a产品(产品数量为2500件)
产品B(产品数量为100)
直接材料
1 500
1 300
直接人工
1 000
1 200
生产费用
125
900
总数
2 625
3 400
②本月产品A的成品数量为5500件，月末在产品数量为2000件；b半成品都是在产品中形成的。
③月末产品单位中的定额成本(费用定额)数据如下:(单位:万元)。
项目
产品成本定额成本
产品成本定额成本
直接材料
0.6
1.3
直接人工
0.4
1.2
生产费用
0.05