每天练习一次涉税服务实务-2021税务师考试(3-4)
1.企业是增值税一般纳税人。20100000年5月销售商品取得免税收入100000元。当月采购材料专用发票注明增值税金额4500元，当月预缴增值税金额5000元。那么企业在5月末应该做的会计处理是()。
A.借方:应交税金未交增值税3500。
贷:应交税费和应交增值税(增值税转出)3500。
B.借方:应交税金未交增值税3500。
贷:应交税费应交增值税(转出进项税)3500。
C.借方:应交税金及应交增值税(转出未交增值税)3500。
贷:应交未交增值税3500。
D.不需要进行会计处理。
2.企业是增值税一般纳税人。2019年6月实现免税收入100000元。当月采购材料专用发票注明增值税金额4500元，当月预缴增值税金额为10000元。那么企业在6月末应作出的会计处理是()。
A.借:应交增值税1500。
贷:应交税费和应交增值税(转出和多缴增值税)1500
B.借:应交税费？未付增值税1500
贷款:银行存款1500。
C.借方:应交税费为增值税(转出多缴增值税)1500。
贷:应交税金及未交增值税1500。
D.不需要进行会计处理。
3.企业是增值税一般纳税人。2019年6月20日经主管税务局检查，发现该企业将上月购买的A生产资料用于管理食堂，企业仅将其转入？管理费？账户核算，不进行其他涉税处理。已知购买材料A时取得的增值税专用发票已经过审验，在审验当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业本月调整账目，6月28日前缴纳税款。假设不考虑滞纳金和罚款，下列企业账务对账的会计处理正确的是()。
A.借方:管理费650
贷:应交税金增值税支票调整650
B.借:检查和调整应交税金和增值税650
贷:应交税费和应交增值税(转出进项税)650
C.借方:管理费650
贷:应交税费和应交增值税(转出进项税)650
D.借方:管理费650
贷:应交税金未交增值税650
多项选择题
4.增值税一般纳税人取得逃(失)税企业开具的增值税异常抵扣凭证，以下处理符合规定()。
a增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税。
b .如果已经申报抵扣，先转出进项税。
C.不允许抵扣进项税。
D.已办理出口退税的，税务机关可根据增值税异常抵扣凭证所涉及的退税金额，暂停办理企业已批准的其他退税，否则出口企业将提供相应担保。
E.经核实，企业符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，可继续申报抵扣进项税额，或取消担保继续申请出口退税。
5.违反发票管理规定的，由税务机关责令改正，并可处以1，000元的罚款；非法所得予以没收。
A.应开发票而未开。
(二)使用税控装置开具发票，未按时向主管税务机关报送发票数据的。
C.使用分解形式的发票
D.未按规定缴销发票的。
e .在规定的使用区域内携带、邮寄和运输空白发票。
参考答案及分析
1.答案c .解析:企业5月份应交增值税=100000？13%-4500=8500(元)，当月增值税预缴5000元，需要补缴增值税=8500-5000=3500元。月份终了时，企业应从？税该不该交，增值税该不该交？学科转移？未缴纳增值税？详细叙述。会计分录如下:
借方:应纳税额应缴纳增值税(转让后未缴纳增值税)。
贷款:应付税款但未缴纳增值税。
2.答案a .解析:该企业6月份应交增值税=100000？13%-4500=8500(元)，预缴当月增值税10000元。由于多缴增值税，企业应在月末根据多缴的增值税进行借记。不含增值税的应纳税额？科目，学分？该交税，该交增值税(转出，多交增值税)？主题。
3.答案a .解析:(1)外购商品用于职工食堂的，属于将外购商品用于职工福利，不得抵扣进项税额；(2)检查后应减少账面进项税额或增加销项税额及转出的进项税额，借记、贷记相关科目？应纳税额增值税支票调整？题，所以选项a正确。
4.回答ABDE。解析:选项C，核实后没有问题，进项税额可以抵扣。
5.回答ABCD。解析:携带、邮寄、运输空白发票跨越规定使用区域的，或者携带、邮寄、运输空白发票进出境的，由税务机关责令改正，可以处65438万元以下罚款；情节严重的，处654.38+0万元以上3万元以下罚款；非法所得予以没收。
违反发票管理规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，并可处以654.38+0万元的罚款；非法所得应予没收:
(1)不开具发票，或者不按照规定的时限、顺序、栏目一次性开具发票，或者不加盖发票专用章的；
(二)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送发票数据的；
(三)使用非税控电子设备开具发票，未将非税控电子设备使用的软件程序描述数据报主管税务机关备案，或者未按照规定保存并报送发票数据的；
(四)拆解发票；
(五)扩大发票的使用范围；
(六)用其他凭证代替发票；
(7)跨指定区域开具发票；
(八)未按照规定缴销发票的；
(九)未按照规定存放和保管发票的。