会计基础试题
a、单项选择题(此类题***15小题，每道小题1分，**15分。每个小问题的备选答案中，符合问题含义的正确答案只有一个。请按答题卡要求用2B铅笔填写所选答案，并在答题卡中填写问题编号1至15的信息点。多选、错选、不选不得分)
1.下列外币资产的汇兑差额不应计入当期损益()。
A.应收账款b .交易金额资产
C.持有至到期投资d .可供投资于权益工具
答案d
2.下列关于会计估计及其变动的说法中，正确的是()。
A.会计估计应基于最新的可用信息或材料。
B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性。
c .会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整处理。
d .如果某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更，则应将其作为会计政策变更处理。
回答a
3.2010 12 31、甲公司对一起未决诉讼的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院判决甲公司赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司都不会上诉。A公司所得税税率为25%，按照净利润的65，438+00%提取法定盈余公积。2065，438+00财务报告批准日为2065，438+065，438+03，365，438+0，预计未来能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。在不考虑其他因素的情况下，该事项导致甲公司2月310日资产负债表中“未分配利润”项目增加()万元。
135
c 180d . 200
回答a
4.2011 4月1日，某事业单位以融资租赁方式租用一台管理设备并投入使用。根据租赁合同，该设备租赁期限为5年，每年4月1日的年租金为1万元。租赁期满后，某机构可以优惠价654.38+0万元购买该设备。当天，A机构交了首付。事业单位融资租入设备的入账价值为()万元。
a 100 b 101
C.500 D.501
答案d
5.如果投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式，投资性房地产在转换日的公允价值与其账面价值之间的差额将对下列财务报表项目产生影响()。
A.资本公积b .营业外收入
C.未分配利润d .投资收益
答案c
6.2010 12 31，某公司建成核电站并投入使用。累计资本化支出为2100000元。当日，甲公司估算该核电厂在寿命末期恢复环境的废弃成本为654.38+000万元，现值为0.82亿元。该核电站的记录价值为()万元。
200，00 0
218 200 D.220 000
答案c
7.下列各项中，影响长期股权投资账面价值的是()。
A.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位在持有期间宣告分配股票股利。
b .权益法核算的长期股权投资，被投资单位在持有期间宣告分配现金股利。
c对于成本法核算的长期股权投资，被投资单位在持有期间宣告分配股票股利。
d .成本法核算的长期股权投资，被投资单位在持有期间宣告分配现金股利。
答案b
8.研究开发活动不能区分研究阶段和开发阶段的，应当在资产负债表日将当期发生的研究开发支出确认为()。
A.b .管理费用
C.研发支出D .营业外支出
答案b
9.2011 3月2日，甲公司以账面价值350万元的厂房和654.38+0.5万元的专利权换取乙公司账面价值300万元的在建房屋和654.38+0万元的长期股权投资，不涉及溢价。无法取得上述资产的公允价值。不考虑其他因素，甲公司在建房屋的入账价值为()万元。
公元280年至300年
公元350年至375年
答案d
10.下列关于企业进行固定资产减值测试的预计未来现金流量的说法中，不正确的是()。
a估计的未来现金流量包括与所得税有关的现金流量。
b .预计的未来现金流量应以固定资产的现状为基础。
c估计的未来现金流量不包括与筹资活动有关的现金流量。
d预计未来现金流量不包括与固定资产变动相关的现金流量。
回答a
11.如果企业持有至到期投资的一部分使得剩余部分不再适合归类为持有至到期投资，应当将剩余部分重分类为()。
A.长期股权投资b .付款和应收款项
C.交易性金融资产d .可用金融资产
答案d
12.以现金结算的股份费用，相关负债的公允价值在未来发生变动的，其变动金额应计入资产负债表日财务报表的项目是()。
A.b .管理费用
C.营业外支出d .公允价值变动收入
答案d
13.205438+00 2月1日，甲公司获得银行专项贷款，用于建造厂房。2010年3月5日借款用于支付前期订购的工程材料款。因征地拆迁纠纷，厂房建设延迟至7月1，2065438，其他工程款支付。2011年2月28日，厂房竣工，达到预定可使用状态。2011年4月30日，A公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司这笔借款费用的资本化期间为()。
a . 2010 2月1至2011 4月30日。
b 3月5日2010至2月28日2011
C.7月1，201至2月28日2011
D.2065438年7月1日至2065438年4月30日
答案c
14.对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是()。
a收到的非现金资产的公允价值与资产原账面价值之间的差额。
b收到的非现金资产的公允价值与资产原账面价值之间的差额。
c .收到的非现金资产的公允价值与重组债权账面价值之间的差额
d .收到的非现金资产的原账面价值与重组债权的账面价值之间的差额。
答案c
15.下列关于建造合同会计处理的说法中，()是不正确的。
A.建造合同完成后与打鼾有关的剩余材料的零星收益应计入营业外收入。
b .正在执行的建造合同的预计总成本超过合同总收入的，确认资产减值损失。
c建造合同收入包括合同规定的初始收入以及合同变更、索赔和裁决产生的收入。
d .在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
回答a
二、选择题(此类题***10小题，每个小题2分，***20分。每个问题有两个或更多正确答案。请根据答题卡的要求，用2B铅笔填写答题卡中16至25题的信息点。多选、少选、错选、不选不得分)
16.下列关于会计政策及其变更的说法中，()是正确的。
A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体的会计处理方法。
B.会计政策变更表明以前会计期间采用的会计政策存在错误。
C.变更会计政策应当更好地反映企业的财务状况和经营成果。
d .本期发生的交易或事项与上期发生了本质的不同，新的会计政策是有用的，不属于会计政策变更。
回答ACD
17.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是()。
资产负债表日后重大非调整事项应在附注中披露。
B.对于资产负债表日后的调整，应调整资产负债表日财务报表中的相关项目。
C.资产负债表日后事项包括在资产负债表日和财务报告被批准和公布日之间发生的所有事项。
d .判断资产负债表日后调整事项的标准是，该事项为资产负债表日的现有情况提供了新的或进一步的证据。
回答ABD
18.下列各项中，属于民间非营利组织的应确认为捐赠收入的有()。
A.接受劳动捐赠
B.接受证券捐赠
C.接受办公楼捐赠
D.接受货币基金捐赠
回答BCD
19.对于需要加工后才能对外销售的在产品，在确定其可变现净值时应考虑以下因素()。
A.产品中发生的生产成本
B.产品加工成成品后对外销售的预计销售价格。
C.预估未来产品加工成成品时会发生的加工成本。
D.产品加工成成品后对外销售的预计销售费用。
回答BCD
20.下列关于专利权专门用于产品生产的会计处理说法中，正确的是()。
A.专利权的摊销额应当计入管理费用。
至少在每年年底对专利权的使用寿命进行一次审查。
专利权的摊销方法至少应在每年年底进行一次复审。
d .专利权应当通过从成本中扣除累计摊销和减值准备进行后续计量。
回答BCD
21.下列关于在资产减值测试中识别资产组的说法中，正确的是()。
A.资产组是企业可以识别的最小资产组合。
B.在确定资产组时，应考虑资产持续使用或处置的决策模式。
C.在确定资产组时，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式。
一个资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入。
回答ABCD
22.在确定借款费用资本化暂停期间时，应区分正常中断和非正常中断。下列各项中，()属于异常中断。
A.质量纠纷引起的中断
B.安全事故造成的中断
C.劳动争议导致的中断
D.现金流困难导致的中断
回答ABCD
23.2065438+2000年7月31日，甲公司应付乙公司的420万元款项到期，由于经营困难，预计短期内无法偿还。当日，甲公司与乙公司就该笔债务达成的下列偿债协议中，()属于债务重组。
A.甲公司以公允价值为4654.38+万元的固定资产清偿。
B.甲公司以公允价值420万元的长期股权投资清偿。
C.减少a公司债务220万元，剩余部分延期两年偿还。
D.减免A公司债务220万元，其余立即以现金偿还。
回答ACD
24.2065438+65438 00+65438 10月+0日，甲公司分期向乙公司销售一批货物，合同约定的销售金额为5000万元，分五年于每年6月65438+2月31日收取。这批货的成本是3800万元。如果采用现金销售方式，这批货物的销售价格为4500万元。不考虑增值税等因素，甲公司销售业务对2010+65438年6月0日财务报表中相关项目的影响正确的是()。
A.增加长期应收款4500万元
B.增加经营成本3800万元
C.增加营业收入5000万元
D.减少库存3800万元
回答ABD
25.下列各项中，企业在确定记账本位币时应考虑的因素是()。
A.获取贷款使用的主要货币。
B.确定用于商品生产成本定价的主要货币。
C.确定商品销售价格中使用的主要定价货币。
D.用于从业务活动中收取付款的主要货币。
回答ABCD
三、判断题(此类题***10小题，每道小题1分，***10分。请判断每道题的表述是否正确，并根据答题卡的要求，用2B铅笔填写答题卡中第46题至第55题的信息点。如果陈述正确，在答题卡上填写信息点[√]；如果表述错误，在答题卡上填写信息点[×]。每道小题答对一题，得1分，答错一题，得0.5分，答错一题，得不到任何分或分。这类题最低分为零)
46.外币财务报表折算产生的折算差额，应当在资产负债表的“未分配利润”项目中列示。(×)
47.如果发现以前会计期间的会计估计存在差错，应当按照以前差错更正的规定进行会计处理。(√)
48.企业应高估负债和费用，低估资产和收入，以应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性。(×)
49.如果前期导致存货价值减记的影响因素在本期已经消失，则减记金额应在原存货跌价准备内恢复。(√)
50.企业购买的环保设备，不能通过其使用直接给企业带来经济效益的，不应作为固定资产进行管理和核算。(×)
51.用于计算持有至到期投资利息收入的实际利率应当在取得投资时确定，并在投资的预计存续期间或更短的适用期间内保持不变。(√)
52.本公司回购股份形成库藏股用于员工股权激励的，在现任工商银行有权购买本公司股份时，收到的款项与根据员工在等待期间提供的服务确认的相关资本公积累计额之和，与交付给员工的库藏股成本之间的差额，计入营业外收入和支出。(×)
53.通过修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收款的，债权人应当将重组债权的账面价值与重组债权的账面价值和或有应收款之和的差额确认为债务重组损失。(×)
54.或有负债，无论涉及潜在义务还是流动义务，都不应在财务报表中确认，而应根据有关规定在附注中披露。(√)
55.对于企业合并时确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差异导致的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。(×)
主观试题
(主观题要求必须使用0.5~0.7 mm黑色手写笔在答题卡上指定的答题区域作答。)
四、计算分析题(此类题***2小题，第1小题12分，第二小题10分，***22分。除非另有规定，所有需要计算的项目应列出计算过程；计算结果中的小数保留到小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题目中有特殊要求外，只需写一级科目)
1.甲公司为上市公司，乙公司2009年至2010年股票投资相关材料如下:
(1)2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元从二级市场购买乙公司普通股100股(含乙公司已公告但尚未支付的现金股利6万元)，支付相关交易费用18000元。A公司将股票投资划分为可用金融资产。
(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司现金分红6万元..
(3)2009年6月30日，B公司股票收盘价跌至每股26元，A公司预测B公司股价下跌是暂时的。
(4)2009年7月以来，B公司股价连续下跌；到65438+2月31日，B公司股票收盘价已跌至每股20元，A公司判断股票投资已减值。
(5)2065 438+00年4月26日，B公司公告每股派发现金红利0.1元。
(6)2065438年5月10日，甲公司收到乙公司现金分红10，000元。
(7)2065 438+00年6月以来，B公司股价持续上涨；6月30日，B公司股票收盘价涨到每股25元。
(8)2065438+10 2月24日，甲公司在二级市场以每股28元的价格卖出乙公司全部股份，同时支付相关交易费用16800元。
假设A公司在每年的6月30日和2月30日，12，31确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税，所有款项均以银行存款支付。
要求:
(1)根据以上信息，对A公司相关业务逐一进行会计分录。
(2)分别计算A公司此项投资对2009年和2010年营业利润的影响。
(“可供使用的金融资产”科目需要明细科目；答案中的金额以万元表示)
参考答案:
(1)2009年5月20日购买的股票:
1)借:可供出售金融资产-成本295.8。
应收股利6
贷款:银行存款301.8
2009年5月27日，A公司收到B公司的现金股利:
2)借方:银行存款6
贷项:应收股利6
2009年6月30日出现了暂时的下降:
3)借款:资本公积-其他资本公积35.8
贷款:可供出售金融资产-公允价值变动35.8 (295.8-260)
大幅下跌发生在2009年6月5438日+2月365438日+0日:
4)发生减值
借方:资产减值损失95.8 (295.8-200)
贷:资本公积-其他资本公积35.8
可供出售金融资产-减值准备60
2010年4月26日，B公司宣布支付现金股利:
5)借方:应收股利1
贷款:投资收益1
6)2010年5月10日收到的股息:
借方:银行存款1
贷:应收股利1
7)2065 438+00年6月30日公允价值变动:
借方:可供出售金融资产-减值准备50(25-20)*10
贷:资本公积-其他资本公积50
8)2010 65438+2月24日:
借方:银行存款278.32(28*10-1.68)
可供出售金融资产-减值准备10
-公允价值变动35.8
贷款:可供出售金融资产-成本295.8。
投资收益28.32
借:资本公积-其他资本公积50
贷款:投资收益50
2.A公司为上市公司，2010相关信息如下:
(1)2010年初，A公司递延所得税资产借方余额1.9万元，递延所得税负债贷方余额1万元。具体组成如下:
单位:万元
项目
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
应纳税暂时性差异
递延所得税负债
应收帐款
60
15
交易性金融资产
40
10
可用金融资产
200
50
估计负债
80
20
税前可扣除的经营亏损
420
105
总数
760
190
40
10
(2)A公司2010年度实现利润总额为1 61万元。2010的关联交易或事项信息如下:
①年末应收账款坏账准备转回20万元。根据税法规定，已转移的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供使用金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供使用金融资产的公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，用于冲减前期确认的相关预计负债；当年确认产品保修费用65438+万元，增加了相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许在税前扣除。但是，预计的产品保修费用不允许在税前扣除。
⑤当年研发支出654.38+0万元，各项费用计入当期损益。根据税法规定，在计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研发支出可扣除50%。
(3)2010年末资产负债表中相关项目的金额和计税基础如下:
单位:万元
项目
帐面价值
税收基础
应收帐款
360
名流
交易性金融资产
420
360
可用金融资产
名流
560
估计负债
40
税前可扣除的经营亏损
(4)甲公司适用的所得税税率为25%。预计未来适用的所得税税率不会发生变化，未来将产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；其他因素不予考虑。
要求:
(1)根据以上信息，计算A公司2010年度应纳税所得额和应纳所得税额。
(2)根据以上信息，计算2010年末A公司各项目暂差金额，并将计算结果填入答题卡指定位置的表格中。
(3)根据上述资料，逐一编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
(4)根据以上信息，计算A公司2010年度的所得税费用。
(答案中金额以万元计)
1)对2009年营业利润的影响=95.8(万元)。减少营业利润95.8万元；(借记资产减值损失95.8万元)
2)2010对营业利润的影响=1+28.32+50=79.32(万元)。增加营业利润79.32万元(贷款人投资收益654.38+0，000元+贷款人投资收益28.32万元+贷款人投资收益50万元)。
参考答案:
(1)应纳税所得额= 1610-20-20-40-50-420 = 1060。
应纳所得税=1060*25%=265
(2)省略
(3)
借方:资本公积10
所得税费用120
贷款:递延所得税资产130
借方:所得税费用5
贷项:递延所得税负债5
(4)所得税费用=120+5+265=390(万元)