审计日常实务-2020注册会计师考试(6-10)

1.(选择题)下列情况中，()最容易导致注册会计师解除业务约定。(第七章。风险评估)

A.被审计单位管理层没有明确区分内部控制要素。

B.被审计单位管理层未根据变化的情况修改相关内部控制。

注册会计师对被审计单位管理层的诚信产生严重怀疑。

D.管理层未能及时改善内部控制的缺陷。

2.(选择题)关于风险评估，下列说法正确的是()。(第七章。风险评估)

审计准则强烈建议采用风险评估程序，注册会计师应根据具体的审计环境决定是否选择该程序。

B.注册会计师在审计初始阶段得出的结论不会随着审计的深入而改变，即使获得的某些审计证据表明注册会计师得出结论的依据不再适用。

C.评估重大错报风险是审计中一个孤立的阶段，这是与了解被审计单位及其环境最大的区别。了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程。

D.注册会计师在实施进一步审计程序中获得的审计证据与初始评估获得的审计证据不一致的，注册会计师应当更正风险评估结果。

3.(选择题)下列结论中，不属于了解内部控制后评价控制的是()。(第七章。风险评估)

a .控制措施本身的设计是合理的，但没有得到实施。

B.控件本身的设计无效。

C.内部控制的有效运作

d .设计的控制单独或与其他控制相结合，能够防止或发现并纠正重大错报，并已得到实施。

4.(选择题)下列各项受总体水平控制()。(第七章。风险评估)

A.期末财务报告流程的控制

B.信息系统和通信

C.控制活动

D.信息技术应用控制

5.(选择题)下列关于被审计单位内部控制固有局限性的说法不恰当的是()。(第七章。风险评估)

a .无论内部控制多么有效，它只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理的保证。

B.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不符合岗位要求，就会影响内部控制职能的正常发挥。

c .被审计单位内部控制的成本效益会影响其有效性。

d .由于两个或两个以上人员之间的勾结或管理层对内部控制的不当超越，必须规避控制。

参考答案及分析

1.参考答案:c。

题目详解:根据风险评估程序的审计要求，注册会计师通过对内部控制的了解发现以下情况，并对财务报表的部分或全部可审计性产生怀疑的，应考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，必要时甚至考虑取消业务约定:(1)被审计单位会计记录的地位和可靠性存在重大问题，且无法获取充分、适当的审计证据，无法表示无保留意见的；(2)管理层的诚信存在严重怀疑。

2.参考答案:D

题目详解:选项a，实施风险评估程序是审计准则的强制性要求；选项b，注册会计师在认定层面对重大错报风险的评估可能随着审计过程中审计证据的不断获取而发生变化；选项C，评估重大错报风险，与了解被审计单位及其环境一样，也是一个持续的、动态的收集、更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计过程。

3.参考答案:c。

控制运行的有效性是控制测试的目标，了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性。

4.参考答案:a

题目详解:选项BCD涉及业务流程层面的控制。

5.参考答案:D

题目详解:控制可能因两个或两个以上人员串通或管理层不当凌驾于内部控制之上而被规避，选项D不合适。