2014税收管理员考试知识库

案例分析问题

1.某锅炉厂销售锅炉开具增值税专用发票两张，追缴销售额312000元，销项税额53040元。同时随锅炉销售开具3张普通发票，收取运输费3120元，包装费23400元。企业账务处理如下:借:银行存款391560贷:产品销售收入312000应交税金-应交增值税53040其他业务收入-运输收入3120其他业务收入-打包23400请分析此项业务是否需要缴纳增值税，并根据税法有关规定进行账务调整。问题1参考答案

销售货物收取的运费和包装费，作为价外费用计入增值税应税销售额。少缴增值税=(3120+23400)÷1.17% = 3853.33(元)账户对账分录:借:其他业务支出3853.33贷:应交税费-增值税支票调整3853。

2.某工业企业出售下脚料和边角余料收入2.65万元，内部处理不合格品支出8.75万元。企业账务处理如下:借:银行存款114000贷:生产成本-基本生产26500产成品-次品87500。请分析此项业务是否需要缴纳增值税，并根据税法相关规定进行账务调整。问题2的参考答案

企业销售下脚料、下脚料和内部加工的次品，应征收增值税，并按销售处理。少缴增值税=(26500+87500)÷1.17% = 16564.10(元)账户对账分录:借方:生产成本-基本生产26500产成品-

3.某企业从A公司购入一台待安装生产的机器，进价150000元，适用增值税税率17%，包装费1800元，运费2000元。购买后安装费2700万，钱全部通过银行存款支付。机器已经安装并投入使用。要求:准备会计分录第三题的参考答案。

购买机器时:借:在建工程179300(150000×1.17+1800+2000)贷:发生安装费时银行存款179300:

4.某上市公司适用的增值税税率为17%，假设按照实际销售价格计算增值税销项税额。以下项目中的销售价格不包括增值税。2005年发生如下经济业务:(1)向关联企业销售A产品1000件，每件售价25万元，成本价15万元，向非关联企业销售A产品2000件，分别售价22万元和19万元。符合收入确认条件，但付款尚未收到。(只处理与关联方的销售)。(2)生产的B产品全部销售给子公司，销售产品账面价值为65，438+06万元，未计提减值准备。A公司以19万元的价格出售。(符合收入确认条件，销售产品的款项尚未收到)。(3)某上市公司应收其他单位账款账面余额5000万元，计提坏账准备3000万元。2005年2月20日，某公司母公司以4000万元购买了某公司的应收债权，该款项已支付。问题4的参考答案

(1)甲公司对非关联方的销售占总销售额的75%(20%以上)，应以对非关联方销售的加权平均价格作为关联方之间类似交易的计量基础，相应确认收入；实际交易价格超过确认收入的部分计入资本公积。非关联方销售加权平均价=(2000×22+1000×19)÷(2000+1000)= 21(万元)。A公司向关联方销售A产品应确认的收入= 10。产品账面价值超过120%(即实际销售价格为19万元，小于1600×120% = 19.2万元)的，应按实际销售价格确认为主营业务收入。(3)向关联方出售应收债权的会计处理:借:银行存款4000坏账准备3000贷:应收账款5000资本公积-关联方交易差价2000。