每天练习一次《中级会计实务》-2021中级会计师考试(2-22)

下列项目具有可抵扣暂时性差异()。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的账面价值低于计税基础。

B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损。

C.积分确认的合同负债(税法已计入当期应纳税所得额)

D.业务招待费过高

2.(多项选择问题)

2019，12，31，A公司计提商誉减值准备2000万元。该商誉是A公司于2065，438+07年2月8日向C公司购买D公司65，438+000%的净资产时形成的，初始计量金额为7000万元。C公司已按税法规定缴纳了转让D公司65，438+000%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，A公司购买D公司产生的商誉，在相关资产、负债整体转让或清算时，允许在税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理正确的是()。

A.A.2017 12.8商誉的计税基础为0。

b . b . 2017 12.8商誉的计税基础为7000万元。

C.2012月319日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。

D.2019 12 31，递延所得税资产应确认为500万元。

3.(多项选择问题)

2065438+2009年7月5日，A公司开发的专利技术B达到预定用途，作为无形资产入账。b专利技术成本2000万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。税法规定，B专利技术允许按照175%摊销。假设甲公司和乙公司专利技术的摊销方法、摊销期限和净残值符合税法规定。甲公司2019年度实现利润总额5075万元，适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，下列甲公司对乙专利技术的会计处理正确的是()。

A.A.2019 12 31上无形资产计税基础为3325万元。

B.因专利技术产生的可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产356.25万元。

c . c . 2019应纳所得税1250万元。

d . d . 2019中的所得税费用为1250万元。

4.(多项选择问题)

A公司适用的所得税税率为15%。2065，438+09发生的交易或事项中，会计和税法处理的差异有:①本期购入的债权投资作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，期末公允价值大于取得成本200万元；(2)收到与资产相关的政府补助654.38+0.6万元(按毛额法计算)，按税法规定计入当期应纳税所得额，相关资产折旧至年末尚未开始。A公司2019年度利润总额为5200万元。假设递延所得税资产和负债年初余额为零，未来可以获得足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。下列关于2019年某公司所得税处理的说法，正确的是()。

A.所得税费用780万元。

B.应交所得税780万元。

C.递延所得税负债30万元。

d递延所得税资产不在递延收入中确认，递延收入通过与资产相关的政府补贴确认。

5.(多项选择问题)

下列项目中，计税基础等于账面价值的有()。

A.为购买合同支付的违约赔偿金

B.应计债务利息

C.因产品质量保证而产生的预计负债

D.应付税款滞纳金

参考答案及分析

1.回答BC。

解析:选项A，负债的账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项B，根据税法规定，可以结转以后年度未弥补的亏损，没有资产的账面价值，但有计税依据，以后可以抵扣，产生可抵扣暂时性差异；选项C，奖励积分确认的合同负债已计入当期应纳税所得额，故合同负债计税基础为0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项d，税法规定当期超标的业务招待费不允许在以后期间税前扣除，因此不存在暂时性差异。

2.回答BD。

分析:本次吸收合并属于应税合并。2017年2月8日，商誉的计税基础等于账面价值。选项A错了，选项B对了。2065438年6月365438日+2065438年2月365438日+0日计提商誉减值准备后，账面价值为5000万元，计税基础为7000万元。是否应该确认递延所得税资产=(7 000-5 000)？25%=500(万元)，选项C错误，选项D正确。

3.回答ACD。

分析:无形资产账面价值2019 12 31 = 2 000-2 000？10?6/12=1 900(万元)，计税依据=1 900？175%=3 325(万元)，选项A正确；自行研发形成的无形资产可抵扣暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产。选项B是错误的；2019年应纳所得税=(5 075-2 000？10?6/12?75%)?25%=1 250(万元)，选项C正确；2019年所得税费用等于应纳所得税，选项D正确。

4.答AC。

解析:2065438+2009年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值大于取得成本200万元，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债金额为200？15%=30(万元)，对应其他综合收益，不影响所得税费用。选项C正确；税法规定，所有与资产相关的政府补助，均在取得当年计入应纳税所得额。计税依据为0，递延收益账面价值为16万元。应确认递延所得税资产金额= 1 600？15%=240(万元)，选项D错误；A公司2019年应纳所得税=(5 200+1 600)？15%=1 020(万元)，选项B错误；所得税费用金额=1 020-240=780(万元)，或所得税费用=5 200？15%=780(万元)，选项A正确。

5.回答ABD。

解析:选项C，根据税法相关规定，企业为保证产品质量而确认的预计负债，可以在实际发生时在税前列支，计税依据为零，不等于账面价值。