每天练习一次涉税服务实务——2020税务师考试(7-7)
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每天练习一次涉税服务实务——2020年税务师考试
多选
1.某乳品厂为增值税一般纳税人，已纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2065438+2009年8月初没有牛奶库存。当月，该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部实现免税销售65438+万元，销售成本8万元，农产品消费率80%；剩余牛奶直接销售，销售数量5吨，不含税价格2万元，损耗率2%。乳品厂按成本法核定农产品进项税，当月乳品厂应缴纳的增值税为()万元。
答:0.52
B.0.59
C.0.75
D.0.96
2.某公司员工张，2065438+2009年8月出差，拿到一张乘坐高铁的车票，上面注明了乘客的身份信息，金额为625元。该企业可抵扣的进项税为()元。
A.18.20
B.29.76
C.35.38
D.51.61
3.某公司员工王，2065438+2009年8月出差，拿到一张飞机票，上面注明了乘客的身份信息。票价为1820元，燃油费加60元，机场建设费50元，此项业务可抵扣进项税额为()元。
A.150.28
154.40
C.155.23
D.159.36
4.化妆品厂A委托化妆品厂B加工一批高档化妆品，材料费1.5万元。化妆品厂B加工费5万元不含增值税，辅料费1.0万元不含增值税。b化妆品厂代收代缴消费税。某化妆品厂将高档化妆品加工后回收，以40万元的价格出售。下列关于消费税的说法正确的是()。(高档化妆品消费税税率为15%)
A.化妆品厂不用交消费税。
B.某化妆品厂需要缴纳消费税2.29万元。
C.一家化妆品厂需要缴纳9000元的消费税。
D.一家化妆品厂需要缴纳6万元的消费税。
5.(2013，修订)委托方回收的委托加工应税消费品用于继续生产应税消费品，征收消费税的会计处理是()。
A.借:委托加工物质
贷款:银行存款
B.借入:委托加工材料
贷款:要不要交税？应付消费税
C.借:应交税费？应付消费税
贷款:银行存款
D.借:税和附加费
贷款:要不要交税？应付消费税
参考答案及分析
1.答案b。
分析:目前销售酸奶允许抵扣的农产品增值税进项税额=8？80%?(1+13%)?13%=0.74(万元)
建议农产品消费率为农产品购买量与生产成本之比，扣除率为销售货物(酸奶)适用税率。
牛奶直销允许当期抵扣农产品增值税进项税额=5？(1-2%)?(7?20)?(1+9%)?9%=0.15(万元)
当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额=10？13%+2?9%=1.48(万元)
乳品厂当月应交增值税= 1.48-0.74-0.15 = 0.59(万元)
2.答案d。
分析:铁路客运进项税=票面价值？(1+9%)?9%=625?(1+9%)?9%=51.61(元)
3.答案c。
分析:航空客运进项税=(票价+燃油附加费)？(1+9%)?9%=1880?1.09?9%=155.23(元)
4.答案b。
分析:组成计税值=(15+5+1)/(1-15%)= 24.71(万元)。
b化妆品厂已代收代缴消费税= 24.75438+0？15%=3.71(万元)
一家化妆品厂卖化妆品要交消费税=40？15%-3.71=2.29(万元)
5.答案c。
解析:如果发货人将回收的应税消费品用于继续生产应税消费品，是否应计入发货人代收代缴的消费税？税该不该交，消费税该不该交？账户的借方。