什么是复式记账系统？

根据现有的史料，复式簿记最初被称为意大利式贷款簿记，是意大利北部城市为满足商人的需要而自然发展起来的。目前最古老的意大利会计书籍是德国历史学家Sieveking发现的1211年佛罗伦萨银行家的簿记，现保存于佛教洛伦佐·萨梅迪·劳莱日纳图书馆。在账本上，按每个客户的名字开户，以借贷连续的方式登记与客户的所有交易；这些账户是相互关联的，可以转移。到13年末，除了名称账户外，还开设了名称账户，用于叙述式会计记录。14世纪，随着定居商人的出现、合作社的扩大、代理人的出现和城市(如希那莱城)商业的迅速发展，簿记方法也有了显著的开展。到了14世纪下半叶，开始使用总账前半部分借记，后半部分贷记的方法，所有账户逐渐改为左借右贷的“双面账户”。

从此，佛罗里达州的复式记账记录出现了全新的局面。

自名称账户出现以来，人们逐渐感到叙述式会计记录的不便，并努力探索和发明一种简明的会计记录来代替混乱的叙述式会计记录。14年底到15年初，复式记账法诞生了。1494年，意大利传教士卢卡·帕乔利出版了一部巨著《和造算术A，几何，倡议者ITA》，共分五卷。第一卷讨论了代数和算术。第二卷讨论商业算术和代数；第三卷讨论簿记；第四卷讨论货币和交换；第五册讨论纯几何和应用几何。其中关于借贷复式记账法的论述，列在该书第三卷第九部第十一章《论计算与记录》。本文共分36章，包括:

简介；

财产目录；

财产清单的标准格式；

有用的意见和建议；

三个主要会计账簿；

日志；

商业账簿的判别方法；

日志的记录方法；

采购业务的九种记账方法；

会计科目；

“借”和“贷”符号；

分类账的借方和贷方；

总分类账术语-现金和资本；

总分类账；

从分类账结转到总账的方法；

将“现金”和“资本”转入总分类账借方和贷方的方法；

用汇票支付的记录方法；

记录商业活动中经常发生的交易和合伙的方法；

正式会计的记录方法；

交易所的会计记录方法；

用汇票支付的记录方法；

记录商业活动中经常发生的交易和合伙的方法；

合伙交易的处理方式；

各项费用的记录方法；

店(分店)会计；

分类账和总账中的银行账户；

收入和支出账户；

差旅费的记录方法；

损益账户；

总账结转方法；

总帐的年度变化方法；

试算平衡表的编制和错误记录的更正；

总分类账余额；

结账时发生的交易的记录方法；

关闭旧的总分类账；

借方和贷方合计；

保存信件的方法；

商业账簿记账规则和方法概述。

《计算与记录要领》全面系统地总结了当时流行的威尼斯复式记账法，并在理论上给予了必要的解释。这本书不仅是意大利数学发展史上的光辉篇章，也是会计发展史上的新时代。它是最早的关于复式记账的划时代文献。这本书的出版宣告了中世纪会计的结束和现代会计的开始。正是因为这部巨著，卢卡·帕乔利在会计学上拥有了与但丁在文学史上、贝多芬在音乐史上完全相同的地位，使黄瓜沥成为会计学史上当之无愧的巨人。

1494是会计发展史上的重要里程碑。从此，会计学开始作为一门真正完整系统的科学载入史册。

18年末19年初，工业革命发生，世界贸易中心迁至英国，给当时资本主义国家(尤其是英国)的生产力带来了前所未有的发展。这导致了生产组织和管理形式的重大变化，出现了适应资本主义大企业管理形式的“股份有限公司”。

股份有限公司的基本特征是资本的所有权和经营权分离。作为外部利益相关者的所有者和公司的管理者，他们从不同的角度关心公司的财务状况和经营成果。例如，他们要求会计保护不参与公司管理但关心公司管理的股东的合法权益。所以“特许”或“注册”会计师协会爱丁堡会计师协会，是以“自由职业者”(实际上是为公司股东服务)的身份出现的。从此，会计的服务对象扩大了，会计的内容发展了，会计的作用得到了社会的认可。

这是会计发展史上的第二个里程碑。

20世纪，会计理论、方法和技术有了突飞猛进的发展。会计从记账(记账、核算、报账)发展到现代财务会计，记账只是会计的记录部分。在此期间，劳伦斯·罗伯特·迪克西(1864-1937)，英国著名会计师，现代会计理论的创始人之一)，高级会计(1903)，乔治·利·李斯特的《会计大全》(1903)，皮克斯的《会计》(1908)。

20世纪50年代后，会计呈现出新的面貌。一方面，电子计算技术延伸到会计领域，引起并继续推动会计技术的彻底革命，极大地改变了会计的性质、功能和作用。另一方面，由于“标准成本”、“预算控制”理论的应用和“泰勒管理”的普及，传统会计逐渐形成了“财务会计”和“管理会计”两个相对独立的分支。前者主要为外部利益相关者提供财务信息，后者主要帮助内部管理当局进行经营决策。

管理会计的诞生是会计发展史上的第三个里程碑。